Specific Legacy Agreement Mexico (Acuerdo de Legado Específico)

En el derecho sucesorio mexicano conforme al Código Civil Federal, la herencia y el legado son dos tipos distintos de disposición testamentaria. La herencia es una sucesión a título universal: el heredero sucede en una parte alícuota o en la totalidad del patrimonio del testador considerado como una universalidad jurídica, adquiriendo no solo los bienes sino también las deudas y obligaciones del testador en proporción a su porción, sujeto al beneficio de inventario del artículo 1677 del CCF, que limita la responsabilidad del heredero a los bienes de la sucesión. El legado, en cambio, es una sucesión a título particular: el legatario adquiere únicamente un bien específico identificado o un derecho determinado de la sucesión, sin suceder en parte alguna de las deudas u obligaciones generales del patrimonio del testador. Conforme al artículo 1285 del CCF, el legatario solo tiene un derecho personal frente a los herederos para exigir la entrega de la cosa legada, no una sucesión universal. El legatario no responde de las deudas de la sucesión, salvo que el legado esté específicamente gravado con el pago de una deuda conforme al artículo 1299 del CCF. El testador puede designar al mismo beneficiario como heredero (en una porción alícuota) y como legatario (de un bien específico) en el mismo testamento; las designaciones son compatibles y acumulativas. El albacea tiene la obligación de inventariar todos los legados y entregarlos a los legatarios antes de distribuir el resto de la sucesión a los herederos, siempre que se hayan satisfecho las deudas de la sucesión.

Sí; un legado específico de un inmueble en México puede ser impugnado por los herederos forzosos si el legado reduce la porción mínima protegida del heredero (porción legítima) por debajo del límite establecido por el Código Civil Federal. Las reglas de herederos forzosos del CCF de los artículos 1374 a 1388 protegen a ciertos herederos —principalmente descendientes en línea recta (hijos, nietos), ascendientes (padres, abuelos cuando no hay descendientes) y el cónyuge supérstite— garantizándoles una porción mínima de la sucesión que no puede reducirse por disposiciones testamentarias, incluidos los legados. Si los legados del testador (junto con otras disposiciones testamentarias) reducen la porción de un heredero forzoso por debajo de su mínimo protegido, este puede ejercer una acción de reducción ante el Juzgado Familiar o Civil competente tras el fallecimiento del testador, para reducir el legado que la afecta y restituir su porción protegida. Los legados a no herederos forzosos (legatarios que no son herederos forzosos) se reducen primero (reducción de legados de extraños) antes de reducir cualquier legado a un heredero forzoso. Los legados hechos en pago de una deuda no están sujetos a reducción conforme al artículo 1302 del CCF. La acción de reducción por la legítima prescribe en 5 años contados desde el fallecimiento del testador, conforme a las reglas generales de prescripción del artículo 1159 del CCF. Para evitar impugnaciones exitosas, los testadores deben obtener una opinión legal de un notario o abogado especialista en sucesiones que confirme los montos máximos de legado permitidos según su situación familiar antes de otorgar el testamento.

El albacea en una sucesión mexicana es la persona o institución designada por el testador en el testamento para administrar la sucesión y entregar sus bienes —incluida la ejecución de los legados del testador— tras el fallecimiento de este. Conforme a los artículos 1682 a 1771 del Código Civil Federal, el albacea tiene las siguientes obligaciones específicas en relación con los legados: levantar el inventario de todos los bienes de la sucesión, incluidos los sujetos a legados, dentro de los 30 días siguientes a la aceptación del cargo; pagar las deudas de la sucesión (deudas del de cujus) antes de entregar los legados conforme al artículo 1756 del CCF —los legados están sujetos a reducción a prorrata si los bienes de la sucesión son insuficientes para pagar tanto las deudas como los legados en su totalidad—; entregar cada legado al legatario correspondiente dentro del plazo señalado en el testamento o, si no se señala, dentro de un plazo razonable determinado por el Juzgado Familiar o Civil que supervise la sucesión; otorgar la escritura de adjudicación ante Notario Público para los legados de inmuebles, lo que permite al legatario inscribir su propiedad en el Registro Público de la Propiedad; y rendir cuentas a los herederos y al juzgado sobre la administración de la sucesión, incluidas todas las entregas de legados. El albacea puede ser una persona física (heredero, legatario o tercero) o una institución autorizada, y puede estar obligado a otorgar fianza conforme al artículo 1716 del CCF. La autoridad del albacea termina cuando se han pagado todas las deudas de la sucesión y se han distribuido todos los bienes a herederos y legatarios.

México no impone actualmente un impuesto federal sobre herencias y legados ni un impuesto sucesorio. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) exime expresamente del ISR federal los ingresos recibidos por herederos y legatarios por herencia o legado conforme al artículo 93, fracción XVIII, de la LISR: las cantidades recibidas por causa de muerte no son ingreso gravable para quien las recibe. Esto representa una ventaja significativa de planeación patrimonial frente a jurisdicciones como Estados Unidos (impuesto sucesorio federal de hasta 40%) y el Reino Unido (impuesto a la herencia del 40%). Sin embargo, del proceso de administración de la sucesión surgen varias implicaciones fiscales y de costos. La sucesión misma puede causar ISR sobre los ingresos generados durante el periodo de administración, antes de distribuir los bienes: las rentas de los inmuebles de la sucesión, los intereses de las cuentas bancarias de la sucesión y las ganancias de capital por la venta de bienes de la sucesión están todos sujetos al ISR, atribuido a los herederos y legatarios en proporción a sus intereses. El tratamiento del ISAI (Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles) respecto de los inmuebles recibidos por legado varía según el estado: muchos estados de México eximen del ISAI a las herencias y legados, pero el legatario debe confirmarlo con la Secretaría de Finanzas estatal local. Los honorarios notariales por la escritura de adjudicación de los legados de inmuebles los paga la sucesión o el legatario, según lo disponga el testamento. La supervisión de la administración de la sucesión por el Juzgado Familiar o Civil genera aranceles judiciales que reducen los bienes de la sucesión disponibles para distribución.

Conforme a los artículos 1292 a 1296 del Código Civil Federal, la suerte de un legado de cosa cierta y determinada cuando el bien legado ya no existe al fallecer el testador —o no se encuentra en la sucesión— depende de la razón de su ausencia. Si el testador vendió, donó o transmitió voluntariamente de otra forma el bien legado en vida, después de otorgar el testamento, el legado queda revocado por la disposición posterior conforme al artículo 1492 del CCF: el legatario no tiene reclamación alguna contra la sucesión por el valor de la cosa legada. Si el bien se perdió o destruyó sin culpa del testador (caso fortuito o fuerza mayor), el legado se extingue sin compensación para el legatario conforme al artículo 1295 del CCF: la pérdida corre a cargo del legatario. Si el bien se destruyó por culpa o negligencia de los herederos después del fallecimiento del testador, pero antes de la entrega al legatario, los herederos pueden quedar obligados a indemnizar al legatario por el valor del bien conforme al artículo 1296 del CCF y a los principios generales de responsabilidad civil. Si el testador transformó sustancialmente el bien legado en vida —por ejemplo, demoliendo una casa y construyendo una nueva, o fundiendo unas joyas—, el legado original se extingue conforme al artículo 1292 del CCF, y solo existe en la sucesión la cosa nueva. Para los legados de dinero o de cosas genéricas (legados de género), el artículo 1289 del CCF dispone que la obligación de entregar la cantidad señalada subsiste con independencia de la composición de la sucesión: los herederos deben satisfacer el legado en dinero o genérico con cualesquiera bienes de la sucesión.

Sí; conforme al Código Civil Federal, las personas morales pueden ser designadas como legatarias en un testamento mexicano, siempre que la entidad tenga capacidad legal para recibir bienes al momento en que el testamento surta efectos (al fallecer el testador). Conforme al artículo 1313 del CCF, las entidades con capacidad legal para adquirir bienes por herencia o legado incluyen: asociaciones civiles, fundaciones de beneficencia, instituciones educativas y otras organizaciones sin fines de lucro con personalidad jurídica civil conforme a la ley federal o estatal. Las sociedades mercantiles mexicanas (personas morales mercantiles: S.A., S. de R.L., S.A.P.I.) también pueden ser designadas legatarias de bienes específicos útiles para sus actividades corporativas. Las entidades extranjeras pueden designarse legatarias sujetas a las restricciones de la Ley de Inversión Extranjera: una entidad extranjera legataria que reciba inmuebles en la zona restringida (50 km de las costas, 100 km de las fronteras) debe usar un fideicomiso bancario conforme al artículo 27 constitucional y a la Ley de Inversión Extranjera, ya que la propiedad directa de inmuebles residenciales por extranjeros en la zona restringida está prohibida. Las organizaciones de beneficencia designadas legatarias de inmuebles pueden beneficiarse de las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta para donatarias autorizadas, si el legado califica como donación deducible de la sucesión para efectos del ISR. El albacea debe verificar la existencia legal (personalidad jurídica) de cualquier entidad legataria antes de otorgar la escritura de adjudicación.

La entrega de un legado específico de un inmueble en México requiere un proceso notarial formal. Tras el fallecimiento del testador, el albacea administra la sucesión bajo la supervisión del Juzgado Familiar o Civil que conoce del juicio sucesorio. Una vez satisfechas las deudas de la sucesión (deudas, legítimas) y autorizada la distribución por el juzgado, el albacea otorga una escritura pública de adjudicación de legado ante Notario Público, en la cual transmite formalmente la propiedad del inmueble legado al legatario designado. El Notario Público redacta la escritura, verifica la validez del testamento, solicita un certificado de libertad de gravamen del Registro Público de la Propiedad para confirmar que el inmueble está libre de gravámenes (o identifica los gravámenes existentes que subsisten) y calcula los impuestos aplicables. El ISAI puede o no aplicar según el estado (la mayoría de las leyes estatales de ISAI eximen herencias y legados, pero debe confirmarse con la Secretaría de Finanzas local). La escritura de adjudicación se presenta luego ante el RPP para su inscripción en el folio real; a partir de ese momento, la propiedad del legatario es oponible frente a terceros. La posesión física (entrega de llaves y posesión material) del inmueble se realiza de manera simultánea o dentro del plazo acordado. Si una hipoteca grava el inmueble al fallecer el testador, el legatario recibe el inmueble sujeto a la hipoteca, salvo que el testamento disponga expresamente que la sucesión liberará la hipoteca (artículo 1299 del CCF).