Notarial Estate Inventory Act Mexico (Acta de Inventario Notarial)

Bajo el Código Civil Federal, el albacea es la persona principal responsable de elaborar y presentar el inventario sucesorio. En la sucesión testamentaria, el testador generalmente designa un albacea en el testamento; si no se designa o el designado declina el cargo, el Juzgado de lo Familiar nombra uno de entre los herederos o, si ningún heredero acepta, un albacea dativo profesional bajo el Artículo 1682 CCF. En la sucesión intestamentaria, los herederos pueden designar consensualmente un albacea entre ellos, o el tribunal realiza el nombramiento. El albacea debe aceptar el cargo (discernimiento del cargo) ante Notario Público o ante el juzgado, y cuenta con un plazo legal —típicamente treinta días bajo el código estatal aplicable— para iniciar la formulación del inventario. El albacea responde personalmente (responsabilidad civil) ante los coherederos por omisiones, valuaciones incorrectas o pérdidas causadas por retraso en la formulación del inventario bajo los Artículos 1706 y 1718 CCF. Los herederos y legatarios tienen derecho a participar en la formulación del inventario y a impugnar su contenido ante el Juzgado de lo Familiar. La SCJN ha sostenido en jurisprudencia obligatoria que todos los herederos conocidos deben ser notificados de la fecha de formulación del inventario y tienen derecho a estar presentes.

Un inventario notarial sucesorio (Acta de Inventario Notarial) otorgado ante Notario Público es un instrumento público bajo los Artículos 129 y 202 del Código Federal de Procedimientos Civiles: tiene plena presunción de autenticidad y prueba su propio contenido sin requerir autenticación adicional. Los tribunales, el SAT, el Registro Público de la Propiedad, las instituciones financieras y el IMSS aceptan los instrumentos públicos sin exigencias probatorias adicionales. Una lista privada de bienes es un documento privado cuya autenticidad puede ser impugnada por cualquier parte interesada mediante un incidente de autenticidad, requiriendo que el oferente pruebe su genuinidad mediante peritos en grafoscopía u otros medios. Para que el Registro Público de la Propiedad inscriba la transferencia de bienes inmuebles de una herencia a los herederos siempre se requiere instrumento público —una lista privada es insuficiente. Para efectos del SAT, el inventario notarial con avalúos oficiales establece el costo fiscal de los bienes heredados, determinando el tratamiento futuro del ISR por ganancia de capital bajo el Artículo 124 LISR cuando los herederos enajenen los bienes heredados.

Los bienes inmuebles incluidos en un Acta de Inventario Notarial en México deben ser valuados por un Perito Valuador Inmobiliario con credenciales reconocidas por la autoridad aplicable —la Secretaría de Finanzas y Crédito Público del estado correspondiente, el Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales (INDAABIN) para bienes federales, o un perito valuador bancario certificado para inmuebles con hipoteca vigente. El avalúo (comercial o catastral) debe practicarse dentro del plazo previsto por el Código Fiscal o la Ley de Hacienda estatal para su uso en procedimientos sucesorios —típicamente seis a doce meses desde su emisión. El avalúo debe identificar el inmueble con su descripción jurídica completa, número de clave catastral, folio del Registro Público y superficie, y debe indicar la metodología de valuación aplicada conforme a la Norma Oficial Mexicana NOM-INDAABIN-001-2018. Para inmuebles sujetos al Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) en el estado correspondiente al transferirse por herencia, el valor declarado en el inventario notarial constituye la base gravable. El Notario Público revisa el avalúo para verificar su cumplimiento antes de incorporarlo al Acta de Inventario Notarial y adjuntarlo como exhibición protocolar.

Un Acta de Inventario Notarial completa en México bajo el Artículo 1715 CCF debe incluir todos los activos financieros del causante al momento del fallecimiento, incluyendo cuentas bancarias, portafolios de inversión y el ahorro AFORE. Las cuentas bancarias se identifican mediante la CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) de cada banco, confirmada mediante estados de cuenta certificados obtenidos de la institución financiera previa presentación del Acta de Defunción y el documento de nombramiento del albacea. La CNBV mantiene un registro nacional de instituciones financieras; las cuentas en instituciones supervisadas por la CNBV están sujetas a procedimientos de sucesión regulados por los Artículos 56 a 60 de la Ley de Instituciones de Crédito (LIC). El ahorro AFORE es propiedad del trabajador bajo el Artículo 79 de la Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro (LSAR); el titular designa beneficiarios directamente con la AFORE y esos beneficiarios pueden reclamar el saldo presentando el acta de defunción sin necesidad de incluir la cuenta AFORE en el inventario notarial en la mayoría de los casos. Sin embargo, si no se designó beneficiario o el beneficiario designado falleció antes que el titular, el saldo AFORE debe incluirse en el inventario y distribuirse conforme al orden de herederos legales.

México eliminó el impuesto federal sobre herencias y legados hace décadas y actualmente no existe impuesto federal sobre la herencia en sí. Sin embargo, el proceso de administración de una herencia genera diversas consecuencias fiscales. Bajo los Artículos 93 fracción XXII y 130 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), los bienes recibidos por herencia están generalmente exentos de ISR al momento de la herencia, pero establecen un nuevo costo fiscal para el heredero igual al valor del avalúo declarado en el inventario notarial; cuando el heredero enajene en el futuro el bien heredado, la ganancia de capital se calculará desde ese valor de inventario, no desde el costo de adquisición original del causante, y estará sujeta al ISR conforme a la tarifa aplicable. Para bienes inmuebles, el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) —impuesto estatal de traslación de dominio— aplica típicamente con tasas entre el 2% y el 4% sobre el valor declarado en el inventario notarial, dependiendo del estado. La CDMX cobra el ISAI conforme al Código Fiscal de la CDMX, con exenciones para transmisiones entre ascendientes y descendientes en línea recta. El IVA no aplica a las transmisiones de inmuebles por herencia bajo el Artículo 9 fracción II de la LIVA. El SAT puede auditar inventarios sucesorios para verificar la exactitud de las valuaciones y la completitud de las revelaciones de cuentas financieras bajo los Artículos 42 y 63 del Código Fiscal de la Federación (CFF).

El tiempo requerido para completar un Acta de Inventario Notarial en México varía significativamente según la complejidad del acervo hereditario y la velocidad para obtener la documentación requerida. Una herencia sencilla con activos limitados —un inmueble, una o dos cuentas bancarias y sin participaciones societarias— puede inventariarse en un plazo de treinta a sesenta días desde la aceptación del cargo por el albacea. Herencias complejas con múltiples inmuebles en distintos estados, participaciones corporativas, cuentas en el extranjero o controversias sobre titularidad de bienes pueden requerir de seis a dieciocho meses. Los factores clave del plazo incluyen: obtención de avalúos de peritos —típicamente dos a cuatro semanas por inmueble—; obtención de certificados de saldo bancario de instituciones financieras —una a cuatro semanas por institución, frecuentemente requiriendo auto judicial para que la institución revele información a personas que no son titulares de la cuenta—; resolución de controversias sobre titularidad de bienes con terceros que reclamen derechos sobre activos sucesorios; y coordinación con el SAT respecto a obligaciones fiscales y la Constancia de Situación Fiscal del causante. Una vez que el Notario Público cuenta con toda la documentación, la preparación formal del Acta de Inventario Notarial toma de una a dos semanas de redacción y una semana adicional para el otorgamiento.

Los herederos y legatarios tienen derecho a impugnar el contenido del Acta de Inventario Notarial en México mediante procedimientos legales formales. En la sucesión judicial ante el Juzgado de lo Familiar, el inventario presentado por el albacea debe ser admitido formalmente por el tribunal, y todos los herederos conocidos notificados del contenido del inventario tienen un plazo legal —típicamente quince a treinta días bajo el Código de Procedimientos Civiles estatal aplicable— para presentar impugnaciones contra la omisión de bienes específicos, valuaciones incorrectas o la conducta del albacea. El tribunal celebra una audiencia de inventarios donde se debaten las controversias y pueden convocarse peritos valuadores. Un heredero que descubra que el albacea omitió dolosamente bienes del inventario puede presentar una acción civil (acción de dolo) contra el albacea bajo los Artículos 1706 y 1718 CCF, reclamando daños por las pérdidas causadas por la omisión, y puede solicitar la remoción del albacea por el tribunal bajo el Artículo 1693 CCF. En la sucesión extrajudicial ante Notario Público, los herederos que objetan y no llegan a un acuerdo con el albacea deben escalar a procedimiento judicial, pues los Notarios Públicos no pueden resolver controversias de inventario. La SCJN ha confirmado que el derecho a impugnar el inventario es un derecho fundamental de debido proceso que no puede renunciarse por contrato.

El derecho sucesorio mexicano bajo el Código Civil Federal aborda el descubrimiento de pasivos sucesorios no revelados después de finalizado el inventario mediante varios mecanismos. Bajo el Artículo 1751 CCF, los herederos heredan tanto bienes como deudas en proporción a sus respectivas partes —la herencia responde solidariamente ante los acreedores del causante hasta por el valor total de los bienes heredados. Los acreedores que presenten reclamaciones después de finalizar el inventario pueden radicarlas ante el Juzgado de lo Familiar (en procedimientos judiciales) o dirigirse directamente al albacea dentro del período de distribución de la herencia. Si la herencia ya fue distribuida y los bienes transferidos a los herederos antes de saldar todas las deudas —incumplimiento del deber del albacea bajo el Artículo 1706 CCF— los acreedores pueden perseguir a los herederos individualmente hasta por el valor de lo que cada uno recibió. Los herederos que aceptaron la herencia a beneficio de inventario bajo los Artículos 1651 a 1666 CCF están protegidos de responsabilidad personal más allá del valor de su parte hereditaria, aunque las deudas descubiertas posteriormente excedan el valor del acervo —razón crítica por la que los beneficiarios de herencias potencialmente insolventes deben exigir procedimientos formales de inventario. La protección del beneficio de inventario se pierde si el heredero oculta bienes, omite revelar pasivos conocidos o enajena bienes sucesorios antes de liquidar las deudas, bajo el Artículo 1660 CCF.