Donation Agreement Inter Vivos Mexico (Acuerdo de Donación Inter Vivos)

La donación inter vivos conforme a los Artículos 2332–2383 del Código Civil Federal es una transmisión gratuita que surte efectos durante la vida tanto del donante como del donatario: la propiedad pasa al donatario en el momento en que la donación queda perfeccionada —aceptada y formalizada—, mientras el donante aún vive. El donante pierde la propiedad de forma inmediata e irrevocable, salvo las causas específicas de revocación del Artículo 2370 CCF. El legado testamentario conforme a los Artículos 1285–1308 CCF, en cambio, es una disposición gratuita hecha en testamento que surte efectos únicamente a la muerte del testador: el legatario no tiene derecho alguno sobre el bien durante la vida del testador, y éste puede modificar o revocar el legado en cualquier momento antes de su muerte sin restricción. Las diferencias prácticas en planificación patrimonial son sustanciales: la donación inter vivos extrae el bien del patrimonio del donante de inmediato —sin juicio sucesorio posterior—, simplifica la transmisión y puede beneficiarse de la exención familiar de ISR del Artículo 93 XIX-a LISR. El legado testamentario, en cambio, pasa por el procedimiento sucesorio bajo supervisión del albacea y el Juzgado Familiar o Civil, puede estar sujeto a reclamaciones de acreedores hereditarios, y requiere actuaciones notariales o judiciales tras el fallecimiento. Muchos planes patrimoniales combinan ambos instrumentos: donaciones inter vivos para la mayor parte del patrimonio familiar y legados testamentarios para bienes o condiciones específicas.

La formalidad requerida para que una donación sea válida en México depende de la naturaleza y el valor del bien donado, conforme a los artículos 2338 a 2340 del Código Civil Federal. La propiedad pasa al donatario en el momento en que la donación se perfecciona (se acepta y se formaliza), estando el donante todavía con vida. El donante pierde la propiedad de manera inmediata e irrevocable, sujeto únicamente a las causales específicas de revocación del artículo 2370 del CCF. En cambio, un legado testamentario conforme a los artículos 1285 a 1308 del CCF es una disposición gratuita hecha en un testamento que surte efectos únicamente al fallecer el testador: el legatario no tiene ningún derecho sobre el bien durante la vida del testador, y este puede modificar o revocar el legado en cualquier momento antes de morir sin restricción alguna. Las diferencias prácticas en materia de planeación patrimonial son significativas: una donación entre vivos retira de inmediato el bien del patrimonio del donante (y de la futura sucesión), simplifica el proceso de transmisión (sin necesidad de juicio sucesorio) y puede beneficiarse de la exención de ISR por donaciones entre familiares conforme al artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la LISR. Un legado testamentario, por el contrario, pasa por el procedimiento sucesorio bajo la supervisión del albacea y del Juzgado Familiar o Civil, puede quedar sujeto a las reclamaciones de los acreedores de la sucesión, y requiere procedimientos notariales o judiciales después del fallecimiento del testador. Ambos instrumentos son herramientas válidas de planeación patrimonial conforme al derecho mexicano, y muchos planes patrimoniales combinan ambos: donaciones entre vivos para el grueso del patrimonio familiar y legados testamentarios para bienes específicos.

La formalidad requerida para que una donación sea válida en México depende de la naturaleza y el valor del bien donado, conforme a los artículos 2338 a 2340 del Código Civil Federal. Para bienes muebles con un valor que no exceda de 200 veces el salario mínimo diario (aproximadamente $22,000 MXN para 2025): la donación verbal es válida, siempre que haya entrega inmediata (tradición) de la cosa donada al donatario (artículo 2338 del CCF). No se requiere documento escrito para regalos de bienes personales de poco valor. Para bienes muebles que excedan el umbral de 200 salarios mínimos: tanto la donación como la aceptación deben constar por escrito, y la aceptación escrita debe entregarse al donante durante su vida (artículo 2339 del CCF). Basta un documento privado firmado; no se requiere escritura notarial para bienes muebles, aunque esta brinda una protección probatoria más sólida. Para bienes inmuebles de cualquier valor: la donación debe formalizarse mediante escritura pública ante Notario Público, con la aceptación del donatario en la misma escritura o en un instrumento notarial por separado (artículo 2340 del CCF). Sin formalización notarial, la donación de un inmueble es absolutamente nula de pleno derecho, sin posibilidad de subsanación ni ratificación. La escritura debe inscribirse en el Registro Público de la Propiedad para que la transmisión sea oponible frente a terceros.

Las donaciones a organizaciones de beneficencia autorizadas por el SAT (donatarias autorizadas) en México reciben un tratamiento fiscal favorable para el donante conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta. Conforme a los artículos 25, fracción I, y 27, fracción IX, de la LISR, las personas morales pueden deducir de sus ingresos acumulables las donaciones a donatarias autorizadas hasta un tope del 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior. Para las personas físicas, el artículo 151, fracción III, de la LISR permite deducir las donaciones a donatarias autorizadas como deducción personal, sujeta a un tope conjunto del 15% de los ingresos anuales gravables de la persona o de $5,000 UDIS (aproximadamente $1.84 millones de MXN para 2025), lo que resulte menor. Para tener derecho a la deducción, la organización donataria debe estar inscrita en el Registro de Donatarias Autorizadas del SAT y debe emitir un comprobante fiscal digital (CFDI) al donante que ampare la donación. Las donatarias autorizadas incluyen asociaciones civiles y fundaciones con fines sociales, educativos, culturales, de investigación o ambientales, conforme al artículo 79, fracciones VI, VIII, IX, X, XIX y XX, de la LISR. Las donaciones a entidades no autorizadas (que no figuran en el registro del SAT) no son deducibles para el donante y, además, se consideran enajenación gravable conforme al artículo 14 del CFF. La organización donataria debe cumplir con las obligaciones de transparencia y reporte del artículo 82 de la LISR para conservar su autorización.

Conforme al Código Civil Federal, una donación entre vivos consumada e inscrita no puede revocarse simplemente porque el donante cambie de opinión. Sin embargo, el CCF prevé varias causales específicas de revocación judicial. El artículo 2370 del CCF permite la revocación por ingratitud del donatario; las causales accionables incluyen: atentar contra la vida del donante; hacer acusaciones falsas (querella o denuncia calumniosa) contra el donante ante tribunales o autoridades; negarse a dar alimentos al donante cuando este caiga en pobreza, si los medios económicos del donatario lo permiten; o cometer delitos contra la honra (deshonra), los bienes o la integridad física del donante o de sus parientes cercanos. La revocación por ingratitud debe demandarse judicialmente dentro del año siguiente al acto de ingratitud, conforme al artículo 2373 del CCF; transcurrido ese año, la acción prescribe. Las donaciones condicionales pueden resolverse (resolución de la donación) si la condición pactada no se cumple o el donatario incumple la carga (modo) acordada, conforme a los artículos 2346 y 2357 del CCF. Las condiciones de reversión estipuladas en la escritura de donación conforme al artículo 2360 del CCF —como que el donatario premuera al donante sin descendientes— operan automáticamente sin necesidad de acción judicial. Una vez inscrita la donación de un inmueble en el RPP, la revocación requiere sentencia judicial que ordene la cancelación de la inscripción registral; el RPP no cancelará con base en un acuerdo privado entre las partes.

Una donación onerosa (o donación con cargo), conforme al artículo 2356 del Código Civil Federal, es una donación sujeta a un cargo (modo o carga) impuesto al donatario que no constituye una contraprestación monetaria por el bien donado. Algunos ejemplos son: un padre que dona una casa a un hijo con la condición (cargo) de que el hijo le proporcione alimentos y alojamiento por el resto de su vida; un filántropo que dona un edificio a una universidad con la condición de que esta mantenga un fondo de becas; o una empresa que dona un inmueble a un municipio con la condición de que se destine a parque público. La distinción jurídica entre una donación onerosa y un contrato oneroso radica en que el cargo debe ser de menor valor que la donación misma; si el cargo iguala o supera el valor del bien donado, la operación se recaracteriza como contrato oneroso (compraventa o permuta), no como donación. El artículo 2357 del CCF establece que al donatario que incumpla el cargo (modo) impuesto se le puede exigir su cumplimiento forzoso por parte del donante, o bien la donación puede revocarse por incumplimiento. Para efectos del ISR, el SAT valúa el ingreso gravable del donatario por la donación onerosa como el valor de mercado del bien donado menos el valor presente del cargo impuesto; el beneficio neto representa la ganancia gravable del donatario conforme al artículo 130 de la LISR.

Las donaciones entre vivos hechas por una persona que tiene herederos forzosos —principalmente descendientes en línea recta (hijos, nietos) y, en ciertos casos, ascendientes (padres, abuelos)— están sujetas a las reglas de colación y reducción del Código Civil Federal. El artículo 2359 del CCF establece que las donaciones hechas a un heredero forzoso se presumen anticipos de la herencia de ese heredero y deben colacionarse al calcular las porciones hereditarias tras el fallecimiento del donante, salvo que este haya declarado expresamente que la donación no constituye anticipo. El artículo 2374 del CCF permite a los herederos forzosos solicitar la reducción de las donaciones inoficiosas —aquellas que exceden la porción de la que el donante podía disponer libremente— después del fallecimiento del donante, para restituir su porción mínima protegida (porción legítima). La porción legítima en México no es un porcentaje fijo: se calcula con base en la situación familiar del donante (número de hijos, supervivencia de los padres) y el valor total del patrimonio al momento de la muerte. Conforme a la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, las acciones de reducción de donaciones inoficiosas prescriben en 5 años contados desde el fallecimiento del donante, conforme a las reglas generales de prescripción del artículo 1159 del CCF. Quienes planeen donaciones entre vivos de monto importante deben consultar a un Notario Público o a un abogado especialista en planeación patrimonial para calcular la donación máxima permitida y documentar si cada donación constituye o no un anticipo de herencia.

Los extranjeros pueden, por regla general, hacer y recibir donaciones entre vivos en México, sujetos a las restricciones establecidas en el artículo 27 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Inversión Extranjera (LIE). Para las donaciones de bienes muebles —cuentas bancarias, vehículos, acciones, activos empresariales— por lo general no existen restricciones por nacionalidad, y la operación se rige exclusivamente por el CCF y la legislación fiscal aplicable. Para las donaciones de bienes inmuebles: los extranjeros pueden recibir inmuebles donados fuera de la zona restringida (más allá de 50 km de las costas y 100 km de las fronteras internacionales) sin restricción, sujetos al requisito de la Cláusula Calvo conforme a la LIE. Dentro de la zona restringida, los extranjeros no pueden ser propietarios directos de inmuebles residenciales; un inmueble donado dentro de la zona restringida debe mantenerse a través de un fideicomiso bancario conforme a la Ley de Inversión Extranjera, aun cuando el bien se haya recibido por donación. El Notario Público que otorgue la escritura de donación en la zona restringida para un donatario extranjero estructurará la escritura como fideicomiso. Para efectos del ISR, los donantes extranjeros que sean no residentes en México están sujetos a retención de ISR sobre las ganancias por enajenación de inmuebles de fuente mexicana conforme al artículo 160 de la LISR, a las mismas tasas que los residentes, retenido por el Notario Público. El proceso de inscripción en el RFC ante el SAT aplica a los extranjeros que reciban inmuebles mexicanos por donación.