DIAN Exogenous Information Report Colombia

La Resolución DIAN 162 de 2023 establece más de veinte formatos de reporte de información exógena. Los más utilizados son: Formato 1001 (pagos o abonos en cuenta y retenciones practicadas — el más importante para cruces de IVA y renta); Formato 1007 (ingresos recibidos por el informante); Formato 1008 (saldos de cuentas por cobrar al final del año); Formato 1009 (pasivos del informante con terceros); Formato 2276 (pagos laborales y aportes a seguridad social); Formato 2279 (descuentos en compras y devoluciones); y el Formato 2273 (información de dividendos y participaciones pagadas). Para entidades financieras aplican formatos especiales como el Formato 1019 (cuentas corrientes y de ahorro) y el Formato 1020 (créditos y cuentas por cobrar). Cada formato tiene una estructura XML específica definida en los anexos técnicos de la Resolución 162 de 2023.

El Artículo 651 del Estatuto Tributario establece las sanciones por incumplimiento en la presentación de información exógena. La sanción por no presentar la información es del 5% del valor de la información no suministrada o del 0.5% de los ingresos brutos del año anterior si la base del 5% no puede determinarse, con un límite máximo de 15.000 UVT (aproximadamente $736.200.000 en 2025). La presentación tardía genera sanción del 3% del valor de la información por cada mes o fracción de mes de retardo, también hasta 15.000 UVT. Si la información presentada contiene errores que afectan la base de determinación de impuestos de terceros, la sanción puede ser del 5% del valor de la información incorrecta. El Artículo 651 parágrafo establece una reducción de sanciones del 50% si el incumplimiento se subsana antes del emplazamiento de la DIAN, y del 75% si se subsana dentro del mes siguiente a la notificación del pliego de cargos.

La corrección de la información exógena presentada con errores se realiza mediante la presentación de una información de reemplazo o corrección a través del portal Muisca de la DIAN, siguiendo el procedimiento del Artículo 651 ET y las instrucciones del anexo técnico de la Resolución 162 de 2023. El archivo XML de corrección debe identificar los registros que se reemplazan mediante los campos de tipo de operación (01 para inclusión, 02 para modificación, 03 para eliminación). La corrección voluntaria antes de un emplazamiento de la DIAN tiene una sanción reducida del 2.5% del valor de la información incorrecta, que es significativamente menor a la sanción del 5% aplicable después del emplazamiento. Se recomienda presentar la corrección tan pronto como se detecte el error y llevar un registro del acuse de recibo de la corrección para acreditar la subsanación voluntaria.

Sí, si sus ingresos brutos del año anterior superan el umbral establecido por la Resolución DIAN vigente. La Resolución 162 de 2023 establece que las personas naturales con ingresos brutos superiores a $100.000.000 en el año gravable anterior deben reportar información exógena en los formatos aplicables. Esto incluye a los profesionales independientes (médicos, abogados, ingenieros, contadores) que emitan facturas o recibos de honorarios superiores a ese umbral. Para las personas naturales, los formatos de reporte son más sencillos que para las personas jurídicas y se limitan principalmente al Formato 1001 (pagos a proveedores y retenciones practicadas) y el Formato 1007 (ingresos recibidos). Las personas naturales no responsables de IVA ni de retención en la fuente que no superen el umbral de ingresos no tienen esta obligación.

No completamente. El prevalidador de información exógena de la DIAN es una herramienta gratuita que permite verificar la estructura técnica y formato de los archivos XML antes de su envío oficial al portal Muisca. Un archivo validado exitosamente por el prevalidador garantiza que cumple con los requisitos técnicos de estructura y formato, pero no valida la coherencia de los datos reportados con las declaraciones tributarias del informante ni con las de los terceros reportados. La aceptación definitiva de la información exógena se confirma con el acuse de recibo generado por el portal Muisca después del envío oficial, que incluye un número de radicado y confirmación de carga exitosa. Este acuse de recibo es el documento que debe conservarse como prueba de la presentación oportuna de la información exógena. La DIAN puede posteriormente practicar cruces de consistencia que detecten errores en los datos reportados, generando requerimientos de corrección conforme al Artículo 651 ET.

Las sanciones por incumplimiento de las obligaciones de Medios Magnéticos (Información Exógena) en Colombia están establecidas en los artículos 651 y 652 del Estatuto Tributario y se encuentran entre las sanciones administrativas tributarias más significativas. Por no presentar la información dentro del plazo, o presentarla con errores, inconsistencias o datos incompletos, la DIAN puede imponer una sanción del 0,5% del valor total de las operaciones con errores u omisiones por cada mes o fracción de mes de retraso, hasta un máximo del 5% del valor total. La sanción mínima es de 10 UVT (Unidad de Valor Tributario) y la máxima es de 15.000 UVT (aproximadamente COP 742 millones para 2024). Si el contribuyente corrige la información voluntariamente antes de que la DIAN inicie el proceso sancionatorio, la sanción se reduce al 20% de lo que correspondería. Si el contribuyente corrige después de que la DIAN le notifique los errores detectados pero antes de la resolución formal de sanción, la reducción es del 50%. Si la DIAN ya ha emitido el pliego de cargos formal, la corrección reduce la sanción en el 75% del monto restante. Adicionalmente, las inconsistencias detectadas a través de los Medios Magnéticos pueden desencadenar auditorías de renta o IVA y correcciones de las declaraciones tributarias. Las empresas deben mantener sistemas contables robustos y trabajar con contadores calificados para garantizar la exactitud y la presentación oportuna de todos los formatos de Medios Magnéticos requeridos.