Declaración de Activos y Patrimonio en Renta — Colombia

La Declaración de Activos y Patrimonio en Renta Colombia es una declaración con efectos jurídicos regulada por Estatuto Tributario Arts. 261-290 y Ley 1819 de 2016, en la que el declarante manifiesta hechos bajo su responsabilidad ante la autoridad colombiana.

Los Artículos 261 a 290 del Estatuto Tributario regulan de manera detallada la base de la determinación del patrimonio para efectos fiscales en Colombia. El Artículo 261 ET define el patrimonio bruto como el total de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por el contribuyente en el último día del año gravable. El Artículo 262 ET establece que el patrimonio líquido resulta de deducir del patrimonio bruto el valor de las deudas a cargo del contribuyente vigentes al 31 de diciembre. El Artículo 267 ET regula la determinación del valor de los bienes en moneda extranjera utilizando la tasa representativa del mercado (TRM) certificada por el Banco de la República al 31 de diciembre del año gravable.

La Ley 1819 de 2016, que realizó la reforma tributaria estructural, introdujo importantes modificaciones al régimen patrimonial: estableció el impuesto al patrimonio para contribuyentes con patrimonio líquido superior a 5.000 millones de pesos, amplió las normas de precios de transferencia a las operaciones con vinculados del exterior y fortaleció las obligaciones de reporte de activos en el exterior conforme a los estándares FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) y CRS (Common Reporting Standard) de la OCDE, adoptados en Colombia mediante el Decreto 2095 de 2016. La Ley 2277 de 2022 (reforma tributaria del gobierno Petro) reintrodujo el impuesto al patrimonio con carácter permanente para patrimonios líquidos iguales o superiores a 72.000 UVT (aproximadamente $3.534.000.000 en 2025).

La correcta declaración de los activos en la renta tiene consecuencias directas en la determinación del impuesto sobre la renta mediante la comparación patrimonial del Artículo 236 ET, que presume como renta gravable el incremento del patrimonio líquido entre el año anterior y el año actual que no tenga explicación en la declaración de ingresos, costos y gastos del mismo período. La DIAN cruza las declaraciones de activos con la información de terceros reportada mediante el régimen de información exógena (medios magnéticos) y con los datos recibidos bajo el CRS y FATCA, lo que significa que los activos en el exterior no declarados tienen alta probabilidad de ser detectados. El incumplimiento en la declaración de activos genera sanciones del Artículo 651 ET y puede derivar en investigación penal por evasión fiscal conforme al Artículo 434-A del Código Penal colombiano.

La declaración de activos y patrimonio resulta obligatoria o especialmente relevante en los siguientes escenarios del contribuyente colombiano:

Contribuyentes obligados a declarar renta: Todo contribuyente obligado a presentar declaración de renta —personas naturales residentes que superen los límites del Artículo 594-1 ET y personas jurídicas sin excepción— debe declarar la totalidad de sus activos en los formularios 110 (personas jurídicas y grandes contribuyentes) o 210 (personas naturales), conforme a las instrucciones de la Resolución DIAN 112 de 2021. La sección de activos no es opcional; las declaraciones de activos incompletas o inconsistentes exponen al contribuyente a ajustes de auditoría y sanciones.

Titulares de activos en el exterior: Los contribuyentes que posean cuentas bancarias, inversiones, bienes inmuebles, participaciones en sociedades extranjeras o cualquier activo ubicado fuera de Colombia deben reportarlos conforme al Artículo 265 ET y a las normas de intercambio automático de información tributaria (CRS, adoptado en Colombia mediante el Decreto 2095 de 2016). El incumplimiento genera sanciones de hasta el 5% del valor del activo omitido, conforme al Artículo 651 ET, y tres o más años de no divulgación de activos en el exterior puede derivar en investigación penal por evasión fiscal conforme al Artículo 434-A del Código Penal.

Contribuyentes sujetos al impuesto al patrimonio: La Ley 2277 de 2022 estableció el impuesto al patrimonio con tarifas del 0.5% para patrimonios entre 72.000 y 122.000 UVT, 1% entre 122.000 y 239.000 UVT, y 1.5% más 0.5% de sobretasa para patrimonios superiores a 239.000 UVT. Todos los contribuyentes en estos rangos deben presentar declaración especial del impuesto al patrimonio (Formulario 420) con base en el inventario de activos declarados en renta.

Procesos de fiscalización por incremento patrimonial no justificado: Cuando la DIAN detecta en su análisis de consistencia diferencias no explicadas entre el patrimonio declarado en años sucesivos, practica requerimientos ordinarios conforme al Artículo 703 ET. Una declaración de activos correctamente elaborada y soportada es la principal defensa del contribuyente en estos procesos.

Financiación bancaria y certificaciones patrimoniales: Las entidades financieras y fiduciarias colombianas exigen frecuentemente que los solicitantes de crédito acrediten su patrimonio mediante copia de la declaración de renta con sus activos, lo que hace especialmente relevante la correcta valoración y presentación del inventario de bienes para quienes buscan crédito hipotecario, financiación empresarial o servicios fiduciarios.

La Declaración de Activos y Patrimonio en la renta colombiana debe contener los siguientes elementos esenciales para su validez y consistencia tributaria:

**Inventario de bienes raíces:** Valor fiscal de los inmuebles poseídos el 31 de diciembre, determinado por el mayor valor entre el costo fiscal (Artículo 277 ET: costo de adquisición más mejoras más ajustes por inflación si aplican) y el avalúo catastral vigente certificado por el IGAC (Instituto Geográfico Agustín Codazzi) o la entidad catastral municipal. Para bienes adquiridos con préstamo hipotecario, debe identificarse la deuda correspondiente como pasivo.

**Activos financieros nacionales:** Saldos en cuentas bancarias y de ahorro, CDT, fondos de inversión, acciones, cuotas sociales y bonos, valorados conforme al Artículo 271 ET (costo de adquisición o valor patrimonial proporcional para acciones y cuotas). Los fondos de pensiones voluntarias tienen tratamiento especial conforme al Artículo 126-1 ET. Los aportes a Colpensiones y a los fondos de pensiones privados obligatorios (AFP) generalmente no se incluyen como activos del contribuyente, pero los rendimientos y los saldos acreditados en cuentas de ahorro individual sí deben incluirse.

**Activos en el exterior:** Todo bien o derecho ubicado fuera de Colombia, valorado en pesos colombianos a la TRM del 31 de diciembre (Artículo 267 ET). Incluye cuentas bancarias extranjeras, propiedades inmuebles en el exterior, acciones en sociedades extranjeras, criptomonedas custodiadas en exchanges del exterior y cualquier otra inversión. El Artículo 265 ET establece los criterios de territorialidad de los bienes para efectos fiscales colombianos, y el Decreto 2095 de 2016 regula el intercambio automático de información con autoridades tributarias extranjeras bajo el CRS de la OCDE.

**Activos fijos depreciables:** Maquinaria, equipo, vehículos y otros activos fijos, valorados al costo histórico menos la depreciación acumulada permitida fiscalmente conforme a los Artículos 128-141 ET. El Decreto 1625 de 2016 establece las vidas útiles fiscales de los diferentes grupos de activos.

**Pasivos deducibles:** Deudas vigentes al 31 de diciembre que cumplen los requisitos del Artículo 283 ET: constar en documentos de fecha cierta, ser contraídas con entidades vigiladas o proveedores reales, y tener respaldo documental. Los pasivos ficticios o simulados configuran inexactitud sancionable conforme al Artículo 647 ET. La DIAN verifica la consistencia de los pasivos cruzando la información con la declaración de renta del acreedor.

**Comparación patrimonial:** Diferencia entre el patrimonio líquido del año gravable actual y el del año anterior, explicada mediante el Artículo 236 ET. La diferencia no explicada se presume renta gravable. Las criptomonedas deben declararse como activos intangibles al valor de mercado según la TRM, siguiendo los Conceptos DIAN 20436 de 2017 y 3852 de 2018. La UGPP y los datos de Colpensiones también pueden ser cruzados para verificar los activos de fondos de pensiones declarados en la sección de patrimonio. **forms-legal.com** ofrece esta declaración con guía de valoración actualizada para 2025, que cubre todas las categorías de activos desde bienes raíces nacionales hasta tenencias de criptomonedas en el exterior.