Related Party Credit Agreement Mexico (Acuerdo de Crédito entre Partes Relacionadas)
ACUERDO DE CRÉDITO ENTRE PARTES RELACIONADAS
Related Party Credit Agreement
Celebrado conforme a los Artículos 76 Fracción XII y 179–184 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y el Código Civil Federal (CCF) Artículo 2384
I. PARTES Y VINCULACIÓN
PRESTAMISTA (ACREEDOR):
Nombre / Razón Social: [Lender Name]
RFC: [Lender RFC]
Domicilio Fiscal: [Lender Address]
País de Residencia: [Lender Country]
Representante Legal: [Lender Representative]
PRESTATARIO (DEUDOR):
Nombre / Razón Social: [Borrower Name]
RFC: [Borrower RFC]
Domicilio Fiscal: [Borrower Address]
Representante Legal: [Borrower Representative]
Relación entre Partes (LISR Art. 179): [Related Party Basis].
II. TÉRMINOS DEL CRÉDITO — PRECIO DE LIBRE COMPETENCIA (LISR ART. 179)
Monto del Crédito: [Principal Amount].
Tasa de Interés (Arm's Length): [Interest Rate]. Las partes declaran que la tasa pactada cumple con el principio de plena competencia conforme al Artículo 179 de la LISR y las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE.
Vencimiento y Amortización: [Maturity Date].
Frecuencia de Pago de Intereses: [Interest Payment Frequency].
III. DOCUMENTACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA — LISR ART. 76 FRAC. XII
Método Aplicado (LISR Art. 180): [Transfer Pricing Method].
Las partes declaran que mantienen documentación comprobatoria (Estudio de Precios de Transferencia) que soporta que las condiciones del presente crédito son consistentes con las que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables, conforme a los Artículos 76 Fracción XII y 179–184 de la LISR.
IV. RETENCIÓN DE ISR Y CAPITALIZACIÓN DELGADA
Retención de ISR sobre Intereses: [Withholding Tax Treatment].
Capitalización Delgada (LISR Art. 28 Frac. XXVII): [Thin Cap Confirmation]. El Prestatario confirma que su deuda total con partes relacionadas no excede el límite de 3:1 (deuda/capital contable). El exceso de intereses sería no deducible para efectos de ISR.
El Prestatario se obliga a calcular, retener y enterar al SAT el impuesto correspondiente a más tardar el día 17 del mes siguiente al de cada pago de intereses, conforme a los Artículos 166–168 LISR y a emitir la Constancia de Retención respectiva.
V. INCUMPLIMIENTO Y VENCIMIENTO ANTICIPADO
Constituirán causales de vencimiento anticipado y exigibilidad total del crédito: (a) falta de pago de capital o intereses dentro de los 10 días hábiles de su vencimiento; (b) inicio de procedimiento de concurso mercantil del Prestatario bajo la Ley de Concursos Mercantiles (LCM); (c) embargo judicial sobre activos del Prestatario; (d) incumplimiento de los límites de capitalización delgada bajo LISR Art. 28 Frac. XXVII. En caso de vencimiento anticipado se causarán intereses moratorios a la tasa pactada más 2% anual adicional.
VI. LEY APLICABLE Y JURISDICCIÓN
El presente Acuerdo se rige por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), el Código Civil Federal, el Código de Comercio y el Código Fiscal de la Federación (CFF), todos de los Estados Unidos Mexicanos. Para controversias, las partes se someten a los Juzgados de Distrito en Materia Civil Federal del domicilio del Prestatario.
FIRMAS
En [Contract City], a [Contract Date].
PRESTAMISTA:
[Lender Name]
Representado por: [Lender Representative]
Firma: _________________________
PRESTATARIO:
[Borrower Name]
Representado por: [Borrower Representative]
Firma: _________________________
Lender (Prestamista / Acreedor)
________________
Signature
Borrower (Prestatario / Deudor)
________________
Signature
What Is a Related Party Credit Agreement Mexico (Acuerdo de Crédito entre Partes Relacionadas)?
A Related Party Credit Agreement Mexico (Acuerdo de Crédito entre Partes Relacionadas) is a formal written loan agreement between two parties that are related to each other — whether as parent and subsidiary companies (sociedad controladora y controlada), sister companies (empresas afiliadas), shareholders and their companies, or individuals with controlling interests in companies — by which the lender (acreedor) extends a credit (crédito) to the borrower (deudor) under documented terms that comply with Mexico's transfer pricing rules and tax law. This agreement is governed primarily by the Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Article 76 Fraction XII and Articles 179 through 184, the Código Civil Federal (CCF) Articles 2384–2397 (mutuo con interés), and the Código de Comercio (CCom) for mercantile loan operations, with the Servicio de Administración Tributaria (SAT) having broad audit authority over all intercompany transactions under the Código Fiscal de la Federación (CFF).
LISR Article 76 Fraction XII establishes a critical documentation obligation for Mexican resident companies (personas morales residentes en México): they must obtain and keep transfer pricing documentation (documentación de precios de transferencia) supporting that all transactions with related parties (partes relacionadas), including intercompany loans, were concluded at arm's length prices and conditions (precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables). Failure to maintain this documentation makes the taxpayer subject to estimated income assessment (determinación presuntiva de ingresos) by the SAT under CFF Article 59, with penalties under CFF Articles 76 through 82.
LISR Articles 179 through 184 contain Mexico's full transfer pricing framework — fully aligned with the OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations, which the SAT has adopted as its primary reference for transfer pricing analysis and which informed Mexico's BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) implementation through the 2022 Tax Reform. Article 179 LISR defines partes relacionadas broadly: companies are related when one participates directly or indirectly in the management, control, or capital of the other; when the same person or group participates in the management, control, or capital of both; when transactions occur between them at prices or amounts that differ from those that would be agreed between independent parties under comparable conditions. For intercompany loans, Article 179 LISR requires that interest rates, maturities, guarantees, and credit conditions reflect what independent lenders and borrowers would agree in comparable transactions (principio de plena competencia or arm's length principle).
The LISR transfer pricing methods applicable to intercompany loans under Article 180 LISR include: the Comparable Uncontrolled Price method (Precio Comparable No Controlado — PCNC), comparing the intercompany rate to market rates on comparable loans from third parties; the Cost Plus method (Costo Adicionado); and the Profit Split method for more complex arrangements. The SAT regularly publishes safe harbour interest rate guidance referencing TIIE (Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio) spreads for MXN loans — the TIIE being published daily by Banco de México (BANXICO) under Ley del Banco de México Article 24 — and SOFR-based guidelines for USD or foreign currency loans following the 2023 discontinuation of LIBOR.
For thin capitalisation rules, LISR Article 28 Fraction XXVII limits the deductibility of interest paid on intercompany debt exceeding a 3:1 debt-to-equity ratio (capital contable) — excess interest on thin-capitalised debt is non-deductible, and the arrangement may be recharacterised as equity by the SAT. The 2022 Tax Reform additionally introduced BEPS Action 4 limitations under LISR Article 28 Fraction XXXII, capping total net interest deductions at 30% of adjusted EBITDA (utilidades antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones ajustada — UAFIDA ajustada). The Convenios para Evitar la Doble Imposición (double taxation treaties) between Mexico and over 60 countries, administered through the SAT's treaty network, provide reduced withholding tax rates on cross-border intercompany interest payments under LISR Articles 166–168. Forms-legal.com provides this Related Party Credit Agreement Mexico template as a practical starting point for documenting compliant intercompany lending arrangements.
When Do You Need a Related Party Credit Agreement Mexico (Acuerdo de Crédito entre Partes Relacionadas)?
A Related Party Credit Agreement Mexico is required whenever a company or individual lends money to a related party — whether a subsidiary, parent, affiliate, or shareholder-controlled entity — and both parties need to comply with SAT transfer pricing documentation requirements under LISR Articles 76 Fraction XII and 179–184.
The agreement is essential for any intercompany loan within a Mexican corporate group (grupo empresarial) — including loans from a holding company (sociedad controladora) to its operating subsidiaries (subsidiarias operativas), back-to-back loans (préstamos back-to-back) where the parent on-lends external bank financing to subsidiaries at arm's length terms, and treasury management arrangements where one group entity manages cash on behalf of related entities. All such arrangements must be documented to satisfy SAT audit requirements under CFF Article 42 Fraction IX and must be supported by a contemporaneous transfer pricing study (estudio de precios de transferencia) prepared by a Contador Público Certificado (CPC).
The document is required for shareholder loans (préstamos de accionistas) — financing provided by a shareholder (accionista) to the company in which they hold equity. Without a properly documented credit agreement at arm's length interest rates consistent with TIIE benchmarks published by BANXICO, the SAT may recharacterise the shareholder loan as: an equity contribution (aportación de capital) — non-deductible and subject to dividend withholding on repayment; or as employment income (prestación laboral) if the borrower is also an employee — subject to ISR and IMSS contributions.
A Related Party Credit Agreement is needed for cross-border intercompany loans between Mexican entities and foreign affiliates — critical for complying with LISR Article 28 Fraction XXVII thin capitalisation rules, BEPS Action 4 interest deductibility limitations under LISR Article 28 Fraction XXXII adopted by Mexico in the 2022 Tax Reform, and country-by-country reporting (informe país por país) obligations under LISR Article 76-A for multinational groups with consolidated revenues exceeding MXN 12 billion.
The agreement is also required for cash pooling arrangements (acuerdos de cash pooling) within multinational groups operating in Mexico — both notional pooling (pooling nocional) and physical pooling structures require documented arm's length terms for the credit balances and debit balances of Mexican pool participants under the SAT's specific guidelines on pooling arrangements issued through the Resolución Miscelánea Fiscal.
Under LISR arts. 76-XII and 179–184, any intercompany credit transaction without documented arm's length terms is vulnerable to SAT adjustment under CFF Article 59, disallowance of interest deductions, and administrative penalties (multas) of 55% to 75% of the omitted tax under CFF Article 76, plus recargos from the date the obligation arose under CFF Article 21.
What to Include in Your Related Party Credit Agreement Mexico (Acuerdo de Crédito entre Partes Relacionadas)
A valid Related Party Credit Agreement Mexico under LISR Articles 76 Fraction XII and 179–184 must contain the following essential elements to satisfy SAT transfer pricing documentation requirements and the arm's length standard:
Identification of Parties and Related Party Relationship: Full legal name, RFC (Registro Federal de Contribuyentes issued by the SAT), domicilio fiscal, and corporate registration for both the lender (prestamista / acreedor) and the borrower (prestatario / deudor). Express description of the related party relationship — percentage of direct or indirect equity ownership (participación accionaria), common control structure, or other basis for the related party determination under LISR Article 179. This relationship identification is required in the transfer pricing documentation filed annually with the SAT through the Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas.
Loan Amount and Currency: The principal amount (capital del préstamo) and currency (moneda) — whether Mexican pesos (MXN), US dollars (USD), euros (EUR), or another currency. For foreign currency loans, the agreement should specify the exchange rate mechanism (tipo de cambio) for principal and interest calculations under Banco de México (BANXICO) published rates per CFF Article 20.
Arm's Length Interest Rate (LISR Art. 179): The agreed interest rate (tasa de interés), which must reflect the arm's length rate that independent parties would agree for a comparable loan under comparable conditions. For MXN loans: typically TIIE (Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio) — Mexico's interbank benchmark rate published daily by Banco de México (BANXICO) — plus a credit spread reflecting the borrower's creditworthiness (typically 0.5% to 3.0% above TIIE). For USD loans: SOFR (Secured Overnight Financing Rate) — the post-LIBOR benchmark transitioned in accordance with Financial Stability Board guidance — plus an appropriate credit spread documented in the contemporaneous transfer pricing analysis. The interest rate basis — fixed (fija) or variable (variable) — must be specified, with the reset frequency for variable rates and the fallback rate mechanism if TIIE is unavailable.
Transfer Pricing Documentation Reference: Express acknowledgment that the interest rate and loan terms have been set at arm's length in accordance with LISR Article 179, supported by a contemporaneous transfer pricing analysis (análisis de precios de transferencia) prepared using an approved LISR Article 180 methodology by a qualified CPC or tax attorney specialising in precios de transferencia. Reference to the Estudio de Precios de Transferencia file number prepared by the company's advisors and retained for SAT audit purposes.
Thin Capitalisation Monitoring (LISR Art. 28 Frac. XXVII): Provision confirming that the borrower's total related-party indebtedness does not exceed the 3:1 debt-to-equity ratio under LISR Article 28 Fraction XXVII, or documentation that an exception applies (debt incurred for productive infrastructure projects under Article 28 Fraction XXVII subsection b, or the borrower qualifies as a regulated financial institution). Additionally, acknowledgment of the BEPS Action 4 30% EBITDA cap under LISR Article 28 Fraction XXXII effective from 2022. Interest on excess debt above these limits is non-deductible and may be recharacterised as a dividend distribution subject to withholding under LISR Article 164.
Repayment Schedule: Maturity date (fecha de vencimiento) or amortisation schedule (tabla de amortización) for principal repayment; interest payment frequency (mensual, trimestral, semestral, or anual); any grace period (período de gracia) for principal repayments; and prepayment rights (prepago anticipado) with any prepayment penalty. The repayment terms must be commercially reasonable and consistent with what third-party lenders would impose in comparable circumstances per the arm's length principle.
Withholding Tax on Interest (LISR Arts. 166–168): For cross-border loans from foreign lenders, acknowledgment of applicable ISR withholding on interest payments — 4.9% for publicly placed debt; 10% for financial system entities; 15% for related parties in treaty countries under applicable Convenio para Evitar la Doble Imposición; 21% for REFIPRES (Regímenes Fiscales Preferentes) recipients; and 25% for other non-treaty foreign residents. The borrower's obligation to withhold, remit by the 17th of the following month, and issue constancias de retención under LISR must be documented, including the CFDI retención document for foreign recipients.
Forms-legal.com provides this Related Party Credit Agreement Mexico template as a practical starting point. Intercompany credit arrangements should be reviewed by a Contador Público Certificado (CPC) or tax attorney specialising in precios de transferencia before execution, supported by a contemporaneous transfer pricing analysis, and disclosed in the annual Declaración Informativa filed with the SAT. Related documents include the Tabla de Amortización for payment schedules and the Acuerdo de Préstamo entre Empresas for non-related party transactions.
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Los requisitos de precios de transferencia en México para los préstamos intercompañía son de los más detallados en América Latina, plenamente alineados con las Directrices de la OCDE sobre Precios de Transferencia. Conforme al Artículo 76 Fracción XII de la LISR, las personas morales residentes en México que celebren operaciones con partes relacionadas — nacionales o extranjeras — deben: obtener y conservar documentación comprobatoria contemporánea que demuestre que todas las operaciones con partes relacionadas, incluyendo préstamos, se realizaron a condiciones de libre competencia; presentar una declaración informativa (Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas — Forma Oficial 76) revelando la naturaleza, el monto y el método de precios de transferencia utilizado en cada operación con parte relacionada a más tardar el 31 de mayo del año siguiente; y para los grandes contribuyentes (contribuyentes obligados a dictamen fiscal o con ingresos acumulables superiores a $886 millones MXN), preparar un Estudio de Precios de Transferencia por un CPC calificado que cumpla con los estándares de documentación de la OCDE. Para los préstamos intercompañía específicamente, el Artículo 179 LISR exige que la tasa de interés, el plazo, la estructura de garantías y las condiciones del crédito reflejen lo que prestamistas y prestatarios independientes acordarían en circunstancias comparables — el método de Precio Comparable No Controlado (PCNC) usando la TIIE publicada por BANXICO o tasas de mercado basadas en SOFR más diferenciales crediticios apropiados es la metodología estándar aplicada por el SAT. La unidad de auditoría de precios de transferencia del SAT dentro de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal realiza auditorías regulares de préstamos intercompañía — las multas por incumplimiento bajo los Artículos 76 a 82 del CFF incluyen del 55% al 75% del impuesto omitido sobre ingresos derivados de arreglos de préstamo fuera del rango de libre competencia, más recargos bajo el Artículo 21 del CFF desde la fecha de la obligación.
La regla de capitalización delgada de México bajo el Artículo 28 Fracción XXVII de la LISR limita la deducibilidad fiscal de los intereses pagados sobre deuda con partes relacionadas que exceda una razón de 3:1 entre deuda y capital contable. La regla opera de la siguiente manera: el total de la deuda con partes relacionadas (total de deudas contraídas con partes relacionadas) del prestatario mexicano se compara con su capital contable (capital contable determinado conforme a PCGA) al cierre de cada ejercicio fiscal — o el promedio del año para entidades con fluctuaciones estacionales de deuda. Los intereses sobre deuda con partes relacionadas que exceda tres veces el capital contable (deuda excedente del triple del capital) no son deducibles para efectos del ISR conforme al Artículo 28 Fracción XXVII. La porción no deducible se trata como distribución de utilidades (distribución de utilidades) — potencialmente sujeta a la retención del 10% de dividendos bajo el Artículo 164 LISR si se paga a accionistas extranjeros. La Reforma Fiscal de 2022 introdujo limitaciones adicionales del Plan de Acción BEPS 4 bajo el Artículo 28 Fracción XXXII LISR — fijando un tope a las deducciones totales de intereses netos equivalente al 30% del EBITDA ajustado (UAFIDA ajustada), independientemente de si la deuda es con partes relacionadas o terceros, con intereses no deducibles trasladables hasta diez años. Las excepciones a la regla de capitalización delgada aplican a: entidades del sistema financiero mexicano bajo regulación bancaria o de valores de la CNBV; prestatarios que demuestren que las condiciones de la deuda son consistentes con lo que partes independientes acordarían bajo un análisis económico sectorial específico; y ciertos proyectos de infraestructura que cumplan los criterios del inciso b de la Fracción XXVII del Artículo 28 LISR.
La retención de ISR sobre pagos de intereses en México depende de si ambas partes son residentes mexicanas o si la operación es transfronteriza. Para préstamos intercompañía domésticos — entre dos personas morales residentes en México — no se requiere retención de ISR sobre los pagos de intereses bajo la LISR. Ambas partes incluyen los ingresos y la deducción de intereses en sus declaraciones anuales del ISR presentadas ante el SAT. El prestamista incluye los intereses como ingreso acumulable, y el prestatario los deduce como deducción autorizada (deducción autorizada) bajo el Artículo 25 Fracción VII LISR, respaldados por un CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) válido emitido conforme al Artículo 29 del CFF. Para préstamos intercompañía transfronterizos — donde el prestamista es persona física o moral residente en el extranjero — se requiere retención de ISR bajo los Artículos 166–168 LISR. Las tasas de retención aplicables son: 4.9% para intereses sobre bonos o instrumentos de deuda colocados entre el gran público inversionista a través de sistemas financieros reconocidos; 10% para intereses pagados a bancos extranjeros e instituciones financieras residentes en países con tratado; 15% para otros intereses pagados a partes relacionadas residentes en países con tratado; 21% para intereses pagados a entidades en paraísos fiscales (REFIPRES) bajo el Artículo 177 LISR; y 25% para otros pagos de intereses a residentes extranjeros sin tratado. El prestatario (empresa mexicana) es responsable de calcular y enterar la retención al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente mediante el Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI), y de emitir la constancia de retención (CFDI retención) al prestamista extranjero.
Sí, un accionista puede prestar dinero a la empresa en la que tiene participación accionaria — este es un mecanismo de financiamiento común en las empresas mexicanas de capital cerrado (empresas familiares y pymes). Sin embargo, los préstamos de accionistas deben cumplir con requisitos específicos para ser tratados como deuda deducible fiscalmente en lugar de aportaciones de capital o dividendos presuntos. El préstamo del accionista debe documentarse en un acuerdo de crédito formal por escrito (Acuerdo de Crédito o contrato de mutuo con interés bajo los Artículos 2384–2397 CCF) que especifique una tasa de interés de libre competencia consistente con los puntos de referencia de la TIIE publicados por Banco de México (BANXICO), un calendario de amortización y condiciones de crédito consistentes con el mercado. Sin documentación, el SAT puede recaracterizar el préstamo del accionista como: una aportación de capital (aportación de capital) — la devolución no es deducible y constituye un reembolso de capital no deducible bajo la LISR; un dividendo (dividendo) — la devolución sujeta a retención del 10% bajo el Artículo 164 LISR sobre la porción que exceda el saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de la empresa; o remuneración (remuneración) — si el accionista también es empleado u funcionario, el anticipo puede caracterizarse como ingreso laboral gravable sujeto a ISR y aportaciones al IMSS. El requisito de tasa de interés de libre competencia bajo el Artículo 179 LISR aplica igualmente a los préstamos de accionistas que a cualquier otra operación con parte relacionada — la tasa debe ser consistente con lo que un prestamista tercero cobraría por un préstamo comparable a la empresa. La regla de capitalización delgada bajo el Artículo 28 Fracción XXVII LISR aplica — los préstamos de accionistas cuentan para la razón de 3:1 deuda-capital, y el tope del 30% del EBITDA del Plan de Acción BEPS 4 bajo el Artículo 28 Fracción XXXII LISR puede limitar aún más la deducibilidad.
El SAT (Servicio de Administración Tributaria) audita los acuerdos de crédito intercompañía mediante varios mecanismos bajo el CFF y la LISR. Las auditorías electrónicas (auditorías electrónicas) bajo el Artículo 42 Fracción IX del CFF permiten al SAT revisar los registros contables electrónicos — incluyendo el libro mayor, estados de cuenta bancarios, registros de CFDI y saldos intercompañía — sin una visita de auditoría física. Los sistemas electrónicos del SAT señalan automáticamente los saldos intercompañía donde: las tasas de interés se desvían de los puntos de referencia de la TIIE o SOFR en más de un diferencial definido; los plazos de vencimiento superan las normas comerciales sin justificación de negocio documentada; el capital principal no se está reembolsando conforme al calendario acordado; o el gasto de intereses excede el 30% del EBITDA ajustado bajo el Artículo 28 Fracción XXXII LISR. Las revisiones de gabinete (revisiones de gabinete) completas bajo el Artículo 42 Fracción II del CFF requieren que los contribuyentes produzcan: el Acuerdo de Crédito entre Partes Relacionadas original; el estudio de precios de transferencia que demuestre el cumplimiento del principio de plena competencia bajo el Artículo 180 LISR; declaraciones informativas DIOT y registros de CFDI por pagos de intereses presentados a más tardar el día 17 de cada mes; registros de transferencias bancarias (comprobantes SPEI) que confirmen los desembolsos y reembolsos del préstamo; estados financieros de ambas partes que demuestren la razón deuda-capital; y actas del consejo de administración que aprueben el préstamo intercompañía. Los informes país por país (CbCR) bajo el Artículo 76-A LISR, requeridos para los miembros mexicanos de grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a 12,000 millones de MXN, brindan a la Administración General de Grandes Contribuyentes del SAT una vista detallada de toda la estructura de financiamiento intercompañía del grupo.
La TIIE (Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio) es la tasa de interés de referencia principal de México, publicada diariamente por Banco de México (BANXICO) conforme a su mandato de publicar tasas de referencia interbancarias bajo el Artículo 24 de la Ley del Banco de México. La TIIE representa la tasa promedio a la que los bancos mexicanos se prestan entre sí para plazos definidos (28 días, 91 días, 182 días) en el mercado interbancario mexicano — funciona de manera similar al SOFR en el mercado estadounidense, al EURIBOR en el mercado europeo o al SONIA en el mercado del Reino Unido. La TIIE es el punto de referencia estándar para los contratos de crédito denominados en MXN en México porque: todos los préstamos bancarios mexicanos (créditos bancarios), bonos corporativos y líneas de crédito importantes hacen referencia a la TIIE; refleja las condiciones actuales de política monetaria y del mercado crediticio establecidas por la Junta de Gobierno de Banco de México; y el SAT ha publicado lineamientos que indican que los préstamos intercompañía en MXN de libre competencia deben fijarse a la TIIE más un diferencial crediticio apropiado para la solvencia del prestatario — típicamente 0.5% a 3.0% sobre la TIIE dependiendo de la condición financiera y el perfil de riesgo sectorial del prestatario. Para los préstamos intercompañía denominados en dólares en México, el SOFR (Secured Overnight Financing Rate) — el reemplazo del LIBOR transitado en 2023 conforme a los lineamientos del Consejo de Estabilidad Financiera y el marco de transición de la CNBV de México — es el punto de referencia estándar. El acuerdo de crédito debe especificar: qué plazo de la TIIE (28 días, 91 días o 182 días); la frecuencia de ajuste para los préstamos a tasa variable; el mecanismo de tasa de respaldo si la TIIE no está disponible o es discontinuada por BANXICO; y el diferencial crediticio (sobretasa) sobre la TIIE, documentado en el análisis contemporáneo de precios de transferencia preparado por un Contador Público Certificado bajo los requisitos metodológicos del Artículo 180 LISR.
La falta de documentación adecuada de los préstamos intercompañía en México bajo los Artículos 76 Fracción XII y 179–184 de la LISR expone al contribuyente a una cascada de sanciones económicas y ajustes fiscales bajo el CFF y la LISR. Por deficiencias en la documentación de precios de transferencia — falta de preparación o conservación de la documentación requerida — el Artículo 84 Fracción XV del CFF impone multas de $50,000 a $1,000,000 MXN por tipo de operación no documentada, actualizadas anualmente por el INPC. Por subvaloración de ingresos derivada de condiciones del préstamo fuera del rango de libre competencia — si el SAT ajusta la tasa de interés a una tasa de libre competencia basada en la TIIE, el ajuste se trata como ingreso adicional gravable (ingreso omitido), sujeto al ISR a la tasa aplicable (30% para personas morales bajo el Artículo 9 LISR) más: recargos (recargos) a la tasa mensual publicada por el SAT en la Resolución Miscelánea Fiscal (históricamente aproximadamente 1.47% mensual) desde la fecha en que el impuesto era exigible; multas (multas) del 55% al 75% del impuesto omitido bajo el Artículo 76 del CFF para omisiones no fraudulentas; y del 100% al 150% del impuesto omitido para omisiones fraudulentas (dolosas) bajo el Artículo 76 Fracción II del CFF. Para deducciones de intereses rechazadas bajo las reglas de capitalización delgada: el gasto de intereses no deducible se suma de vuelta al ingreso gravable con la misma estructura de sanciones. Por defraudación fiscal (defraudación fiscal) bajo los Artículos 108–109 del CFF, el uso sistemático de préstamos entre partes relacionadas fuera del rango de libre competencia para transferir utilidades fuera de México puede resultar en proceso penal con prisión de tres a nueve años para los representantes legales de la empresa. México participa en el proyecto BEPS de la OCDE/G20 — el intercambio automático de información financiera (AEOI) bajo el Estándar Común de Reporte (CRS) significa que el SAT ahora recibe información sobre las cuentas extranjeras y los saldos intercompañía de los contribuyentes mexicanos de más de 100 jurisdicciones anualmente.
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