Acta de Revisión Salarial México

El Acta de Revisión Salarial en México es un documento legal conforme al Artículo 397 de la Ley Federal del Trabajo, que documenta la revisión anual o periódica de salarios entre patrón y trabajadores o sindicato, incluyendo actualizaciones del Salario Mínimo CONASAMI, recálculo del SDI y obligaciones de notificación ante el IMSS.

El Acta de Revisión Salarial México deja constancia del incremento acordado, el tabulador salarial actualizado y la fecha de vigencia, convirtiéndose en el documento rector para las actualizaciones de nómina, IMSS, SAT e INFONAVIT. El fundamento constitucional de la revisión salarial en México deriva del Artículo 123, Apartado A, Fracción VI de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que obliga a que los salarios sean suficientes para satisfacer las necesidades materiales, sociales y culturales del trabajador y su familia. La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI), constituida conforme a los Artículos 570 a 590 LFT, fija anualmente el Salario Mínimo General (SMG) para dos zonas: la zona general y la Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN). Para 2025, el SMG es de $278.80 MXN diarios en la zona general y $419.88 MXN diarios en la ZLFN.

Para trabajadores no cubiertos por un CCT, las revisiones salariales se llevan a cabo entre el patrón y cada trabajador individualmente, con base en el Artículo 33 LFT, que exige que cualquier modificación salarial quede documentada por escrito y firmada por ambas partes. Una reducción unilateral del salario por parte del patrón constituye causa de rescisión laboral imputable al patrón conforme al Artículo 51 fracción V LFT, generando el derecho del trabajador a la indemnización por despido injustificado prevista en el Artículo 50 LFT.

Cada revisión salarial exige el recálculo del Salario Diario Integrado (SDI) conforme al Artículo 84 LFT, que integra el nuevo salario base diario con la parte proporcional diaria de todas las prestaciones periódicas: aguinaldo (mínimo 15 días conforme al Artículo 87 LFT), prima vacacional (25% conforme al Artículo 80 LFT) y cualesquier otras prestaciones recurrentes. El SDI actualizado debe reportarse al IMSS mediante el Aviso de Modificación Salarial a través del portal IDSE dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de vigencia del cambio salarial, conforme a los Artículos 34 y 37 de la Ley del Seguro Social (LSS). El incumplimiento en la actualización del SDI ante el IMSS expone al patrón a actualizaciones, recargos y multas conforme al Artículo 304-A LSS.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) también se ve afectado por las revisiones salariales: el patrón debe actualizar los cálculos de retención del ISR para cada trabajador con base en el nuevo salario, conforme a los Artículos 94 a 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). El CFDI de Nómina —comprobante fiscal digital por internet requerido por el SAT— debe reflejar el salario actualizado desde la fecha de vigencia de la revisión. Las aportaciones al INFONAVIT del 5% del SDI revisado, conforme al Artículo 29 de la Ley del INFONAVIT, se actualizan automáticamente por conducto del sistema IMSS cuando se presenta el Aviso de Modificación Salarial.

La reforma laboral de 2019 (Decreto publicado en el DOF el 1 de mayo de 2019) introdujo el registro obligatorio de los contratos colectivos de trabajo —incluidos los convenios de revisión salarial— ante el Centro Federal de Conciliación y Registro Laboral (CFCRL). Todo convenio de revisión del CCT debe depositarse en el CFCRL dentro de los treinta días naturales siguientes a su firma para ser oponible a ambas partes, conforme al reformado Artículo 390 LFT. La Inspección Federal del Trabajo de la STPS (Secretaría del Trabajo y Previsión Social) puede auditar a los patrones para verificar la existencia de los registros de revisión salarial y el cumplimiento con los salarios mínimos CONASAMI.

El Acta de Revisión Salarial México se requiere en múltiples contextos laborales en que los ajustes salariales deben documentarse formalmente para cumplir con la Ley Federal del Trabajo, las obligaciones de notificación ante el IMSS y los requisitos de reporte de nómina del SAT.

El documento es necesario cada vez que un Contrato Colectivo de Trabajo (CCT) alcanza su fecha de revisión salarial anual conforme al Artículo 397 LFT. Los CCT registrados ante el Centro Federal de Conciliación y Registro Laboral (CFCRL) suelen especificar el mes y día de cada revisión anual. El sindicato y el patrón deben celebrar la reunión de revisión dentro de los treinta días anteriores o posteriores a esa fecha; la falta de convocatoria ocasiona la continuidad automática de las condiciones salariales vigentes, pero aún se requiere un registro formal que acredite el cumplimiento del CCT y de los requisitos LFT.

El Acta también es necesaria cuando la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI) publica un nuevo SMG con vigencia al 1 de enero de cada año: los patrones cuyos trabajadores perciben salarios iguales o cercanos al mínimo deben documentar el incremento salarial para verificar el cumplimiento del Artículo 5 LFT, que declara nulo cualquier salario inferior al SMG. Los salarios revisados deben reflejarse en los CFDI de Nómina desde la primera nómina del nuevo año.

Se requiere un registro de revisión salarial cuando un trabajador recibe un aumento por mérito, promoción o ajuste basado en desempeño —incluso fuera del ciclo anual de revisión del CCT—. El Artículo 33 LFT exige la documentación escrita de cualquier cambio salarial acordado entre el patrón y el trabajador individual. Sin evidencia escrita, el patrón no puede acreditar el salario convenido ante los Tribunales Laborales o en audiencias de conciliación ante el CFCRL conforme al Artículo 784 LFT.

El documento se requiere cuando se ajustan bonos de productividad, valores de vales de despensa u otras prestaciones periódicas, porque tales cambios afectan el cálculo del SDI conforme al Artículo 84 LFT y obligan a presentar el Aviso de Modificación Salarial ante el IMSS dentro de los cinco días hábiles siguientes al cambio, conforme al Artículo 37 LSS.

Los departamentos de recursos humanos también utilizan las Actas de Revisión Salarial durante la diligencia debida en fusiones y adquisiciones de empresas, donde la entidad adquirente debe verificar que los salarios registrados ante el IMSS coincidan con los registros de nómina; las discrepancias que indiquen SDI subregistrado pueden generar pasivos contingentes significativos ante el IMSS que requieren resolución antes del cierre de la transacción.

El Acta de Revisión Salarial México conforme a la Ley Federal del Trabajo debe incluir los siguientes elementos para ser eficaz ante nómina, IMSS, SAT y CFCRL.

Datos de las Partes y de la Reunión: Razón social completa del patrón, número de Registro Patronal IMSS, RFC de la entidad empleadora, nombres y cargos de los representantes del patrón presentes en la reunión, nombres completos y, en su caso, números de afiliación de los representantes sindicales (representantes sindicales) o delegados de trabajadores (delegados de trabajadores). Cuando exista un CCT, deben indicarse el nombre del sindicato registrado y su número de registro ante el CFCRL. Deben registrarse con precisión la fecha, hora y lugar de la reunión de revisión.

Fundamento Legal y Período de Revisión: Cita expresa del Artículo 397 de la Ley Federal del Trabajo como fundamento de la revisión, el número de cláusula del CCT que rige el calendario de revisión (si aplica), y el período cubierto por la revisión —habitualmente los doce meses a partir de la fecha de vigencia de la revisión anterior—. El documento debe especificar si la revisión es una revisión exclusivamente salarial o una revisión completa del CCT conforme al Artículo 399 LFT.

Tabulador Salarial Anterior y Revisado: Un tabulador salarial que muestre cada categoría laboral cubierta por el CCT o la estructura de compensación de la empresa, el salario diario base vigente, el porcentaje o monto absoluto de incremento acordado, el nuevo salario diario base con vigencia a partir de la fecha de revisión, y el correspondiente Salario Diario Integrado (SDI) recalculado conforme al Artículo 84 LFT. Los salarios deben expresarse en pesos mexicanos (MXN) e igualar o superar el SMG CONASAMI —para 2025: $278.80 MXN diarios en zona general y $419.88 MXN diarios en ZLFN—.

Fecha de Vigencia: La fecha a partir de la cual los nuevos salarios son exigibles, que conforme al Artículo 397 LFT puede ser retroactiva a la fecha de aniversario del CCT cuando la revisión se concluye después de esa fecha. Las obligaciones de pago retroactivo (pago retroactivo) por el período comprendido entre el aniversario del CCT y la fecha del acuerdo de revisión deben cuantificarse y comprometerse en el acta.

Compromiso de Aviso de Modificación Salarial ante el IMSS: Declaración expresa de que el patrón presentará el Aviso de Modificación Salarial ante el IMSS dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de vigencia conforme al Artículo 37 de la Ley del Seguro Social, actualizando el SDI de cada trabajador afectado. El incumplimiento dentro de ese plazo genera recargos IMSS calculados a la tasa CETES más 10% conforme al Código Fiscal de la Federación (CFF).

Actualización del CFDI de Nómina SAT: Confirmación de que los CFDI de Nómina reflejarán el salario revisado a partir del primer período de nómina posterior a la fecha de vigencia, cumpliendo la Resolución Miscelánea Fiscal y los requisitos del Complemento de Nómina versión 1.2 del SAT. El RFC del Registro Patronal y el RFC del trabajador deben coincidir con los registros del IMSS y del SAT para evitar errores de validación del CFDI.

Calendario de Pago Retroactivo: Cuando se deba pago retroactivo, el acta debe especificar el método de cálculo, el monto total retroactivo por trabajador y la fecha de pago —habitualmente el siguiente ciclo regular de nómina—. Los pagos salariales retroactivos están sujetos a retención de ISR conforme al Artículo 96 LISR y deben aparecer en el CFDI de Nómina como pagos complementarios.

Firmas y Depósito ante el CFCRL: El Acta debe ser firmada por todos los representantes del patrón y del sindicato o trabajadores asistentes en presencia de un testigo, y debe entregarse copia a cada trabajador cubierto por los salarios revisados. Para revisiones de CCT, el Acta debe depositarse ante el CFCRL dentro de los treinta días naturales siguientes a la firma, conforme al reformado Artículo 390 LFT.

Forms-legal.com pone a disposición esta plantilla de Acta de Revisión Salarial México para apoyar a patrones y trabajadores en la documentación precisa de las revisiones salariales. Toda revisión que involucre un Contrato Colectivo de Trabajo debe ser revisada por un Licenciado en Derecho o abogado laboralista con experiencia en depósito ante el CFCRL y cumplimiento ante el IMSS.