Aviso de Modificación de Salario ante el IMSS México

Conforme al Artículo 34 de la Ley del Seguro Social, los patrones mexicanos deben presentar el Aviso de Modificación de Salario Integrado ante el IMSS dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que surte efecto el cambio de salario. Para los trabajadores con salario fijo (salario fijo conforme al Artículo 34, fracción I, de la LSS), el plazo de cinco días empieza a correr en la fecha en que el nuevo salario o prestación entra en vigor —que debe coincidir con la fecha de efectos en el sistema de nómina y con el Recibo de Nómina entregado al trabajador. Para los trabajadores con salario variable (salario variable conforme al Artículo 34, fracción II, de la LSS), el plazo son los primeros cinco días hábiles de cada bimestre, con base en el salario diario promedio del bimestre anterior. La presentación tardía genera multas del IMSS conforme al Artículo 304-A de la LSS, calculadas en múltiplos de la UMA por trabajador y por infracción. La plataforma IMSS Empresarial registra la fecha y hora de todas las presentaciones electrónicas, lo que permite detectar el retraso durante las inspecciones de la subdelegación. Los patrones que manejan plantillas numerosas deben establecer activadores automáticos en el área de recursos humanos que inicien el trámite de modificación ante el IMSS de manera simultánea a la aprobación de cualquier cambio de salario en la nómina.

El Salario Diario Integrado (SDI) conforme al Artículo 84 de la Ley Federal del Trabajo debe incluir el salario base diario más el valor diario proporcional de todas las prestaciones recurrentes que otorga el patrón. En concreto, el SDI debe incorporar: el equivalente diario proporcional del aguinaldo (mínimo 15 días conforme al Artículo 87 de la LFT), calculado como los días anuales de aguinaldo entre 365; el equivalente diario proporcional de la prima vacacional (25% de los días de vacaciones conforme al Artículo 80 de la LFT); los vales de despensa (vales de despensa) cuando exceden el límite exento de ISR de un salario mínimo conforme al Artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR); las aportaciones a la caja de ahorro (aportaciones a caja de ahorro) cuando la aportación del patrón excede el 13% del salario del trabajador conforme al Artículo 93 de la LISR; y cualquier otra prestación habitual y regular que constituya salario conforme al Artículo 84 de la LFT. Entre las prestaciones que la ley excluye del SDI están las gratificaciones discrecionales por única vez (gratificaciones no habituales), los reembolsos de viáticos y gastos por gastos de negocio documentados conforme al Artículo 26 de la LFT y ciertas herramientas, equipos y uniformes proporcionados por el patrón. El IMSS ha interpretado de manera consistente 'habitual' en sentido amplio —cualquier prestación otorgada tres o más veces en un periodo de 12 meses se considera generalmente habitual e integrable al SDI.

Subdeclarar el Salario Diario Integrado (SDI) ante el IMSS —por ejemplo, al excluir comisiones, bonos, vales de despensa o aportaciones a la caja de ahorro del cálculo del SDI— constituye una infracción al Artículo 15 de la Ley del Seguro Social. El IMSS tiene amplias facultades de auditoría conforme al Artículo 251 de la LSS para inspeccionar los registros de nómina del patrón, los comprobantes fiscales digitales por internet (comprobantes fiscales digitales por internet) emitidos a través del SAT, los registros de transferencias bancarias y los contratos colectivos de trabajo a fin de detectar la subdeclaración del SDI. Al encontrar una discrepancia, el IMSS emite una liquidación de cuotas (liquidación de cuotas) que determina la diferencia de cuotas omitidas con actualizaciones (ajustes por inflación) y recargos (recargos al 1.13% mensual conforme al Artículo 40 de la LSS). Las multas administrativas conforme al Artículo 304-A de la LSS van de 20 a 350 UMA por infracción y por trabajador. En casos de subdeclaración deliberada del SDI para evadir cuotas, el Artículo 304-B de la LSS autoriza multas de 250 a 2,500 UMA, además de la posible persecución penal por fraude fiscal conforme al Código Penal Federal. El SAT también cruza los datos del SDI del IMSS con los recibos de nómina CFDI del patrón (CFDI de nómina) —las inconsistencias entre los CFDI de nómina y los SDI del IMSS son un detonador principal de las auditorías conjuntas SAT-IMSS.

El proceso de modificación de salario ante el IMSS en México se realiza de forma electrónica a través de IMSS Empresarial, el portal patronal oficial que sustituyó a la anterior plataforma IDSE (IMSS Desde Su Empresa). El patrón ingresa con las credenciales del Registro Patronal y navega a la sección de 'Movimientos Afiliatorios' para presentar un Aviso de Modificación de Salario. El portal requiere el NSS del trabajador, la fecha de efectos del cambio de salario, el SDI anterior y el SDI nuevo —todos los cuales deben coincidir exactamente con los registros del sistema del IMSS o la presentación será rechazada con un código de error que exige corrección manual en la Subdelegación IMSS competente. Tras una presentación exitosa, IMSS Empresarial genera un acuse de recibo electrónico (acuse de recibo electrónico) que contiene un número de folio, la fecha y hora y la confirmación de la modificación aceptada —este acuse es la prueba legal de cumplimiento del Artículo 34 de la LSS. El software SUA (Sistema Único de Autodeterminación) actualiza automáticamente el cálculo de cuotas para el bimestre en curso y los siguientes con base en el nuevo SDI una vez que se acepta la presentación en IMSS Empresarial. Las aportaciones al INFONAVIT del 5% del SDI conforme al Artículo 29 de la Ley del INFONAVIT se actualizan simultáneamente a través del sistema SUA vinculado, sin necesidad de una presentación separada ante el INFONAVIT.

Sí, cuando el incremento anual al salario mínimo que fija la CONASAMI (Comisión Nacional de los Salarios Mínimos) afecta el SDI de algún trabajador, el patrón debe presentar un Aviso de Modificación de Salario ante el IMSS dentro de los primeros cinco días hábiles de enero conforme al Artículo 34 de la Ley del Seguro Social. Los trabajadores que perciben exactamente el salario mínimo requieren avisos de SDI actualizados porque su salario base diario lo fija directamente la nueva cifra de la CONASAMI —para 2025, $278.80 MXN diarios (zona general) o $419.88 MXN diarios (Zona Libre de la Frontera Norte / ZLFN). Además, incluso los trabajadores que perciben por encima del salario mínimo pueden requerir actualizaciones del SDI si su cálculo de SDI usa múltiplos del salario mínimo como referencia para ciertas proporciones de prestaciones. Los patrones también deben recalcular si los trabajadores que antes percibían por encima del mínimo siguen cumpliendo con el piso del salario mínimo tras el incremento. La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), a través de su Dirección General de Inspección Federal del Trabajo, vigila el cumplimiento del salario mínimo mediante visitas de inspección a los patrones, y los auditores del IMSS cotejan las presentaciones de SDI al inicio de cada año para confirmar el cumplimiento de la nueva tabla de la CONASAMI.

El Artículo 34 de la Ley del Seguro Social distingue tres tipos de SDI con regímenes de aviso distintos. Un SDI fijo (salario fijo) aplica cuando el salario diario integrado del trabajador es constante —por ejemplo, un trabajador asalariado con un sueldo mensual fijo y prestaciones recurrentes fijas. Cualquier cambio al SDI fijo requiere un Aviso de Modificación de Salario dentro de los cinco días hábiles siguientes al cambio. Un SDI variable (salario variable) aplica cuando el salario del trabajador incluye percepciones por comisiones, bonos de producción u otros montos que fluctúan en cada periodo de pago —por ejemplo, representantes de ventas cuyo ingreso varía según el desempeño mensual de ventas. Para los trabajadores con SDI variable, el patrón debe presentar un aviso de modificación en los primeros cinco días hábiles de cada bimestre, reportando el salario diario promedio percibido durante el bimestre anterior. Un SDI mixto (salario mixto) combina un componente base fijo con elementos variables —por ejemplo, un salario base más bonos de producción mensuales. El componente fijo de un SDI mixto sigue la regla de modificación de cinco días para cualquier cambio fijo, mientras que el componente variable sigue el ciclo de presentación bimestral. La correcta clasificación del SDI es fundamental —clasificar erróneamente a un trabajador variable como fijo para eludir las obligaciones de presentación bimestral es una infracción regulatoria conforme al Artículo 304-A de la LSS.

Un aviso de modificación de salario presentado a través de IMSS Empresarial actualiza automáticamente el cálculo de las aportaciones del INFONAVIT sin necesidad de una presentación separada ante el INFONAVIT. Conforme al Artículo 29 de la Ley del INFONAVIT, las aportaciones patronales al INFONAVIT equivalen al 5% del SDI del trabajador —el mismo SDI que se usa para el cálculo de las cuotas del IMSS. Tanto las cuotas del IMSS como las aportaciones del INFONAVIT se calculan y enteran a través del sistema de pago bimestral SUA (Sistema Único de Autodeterminación), que vincula los registros de IMSS Empresarial y del INFONAVIT. Una vez que IMSS Empresarial acepta el nuevo SDI, el SUA aplica automáticamente el SDI actualizado tanto al cálculo de la cuota del IMSS como a la aportación del 5% del INFONAVIT para el bimestre en curso y los siguientes. Para los trabajadores con créditos de vivienda del INFONAVIT activos (créditos INFONAVIT), la actualización del SDI por parte del patrón también afecta el monto de amortización del crédito que se deduce de la nómina conforme al Artículo 42 de la Ley del INFONAVIT —porque las amortizaciones del crédito del INFONAVIT se calculan como un porcentaje del SDI registrado. Los patrones deben verificar a través del portal patronal del INFONAVIT (Portal Empresarial INFONAVIT) que los montos de deducción del crédito se hayan actualizado correctamente tras cualquier modificación significativa del SDI, para asegurar la correcta amortización del crédito en nombre del trabajador.

Los patrones mexicanos que incumplieron el plazo de cinco días hábiles para presentar un Aviso de Modificación de Salario pueden presentar una modificación extemporánea (modificación extemporánea) a través de IMSS Empresarial o en la Subdelegación IMSS competente, pero la presentación tardía activa la determinación automática de multas conforme al Artículo 304-A de la Ley del Seguro Social. El sistema del IMSS recalculará las cuotas correctas desde la fecha de efectos del cambio de salario —si el SDI aumentó y la presentación retroactiva abarca bimestres anteriores en los que se pagaron cuotas insuficientes con base en el SDI anterior, el IMSS determinará la diferencia de cuotas con actualizaciones (actualizaciones por inflación conforme al CFF) y recargos (recargos mensuales al 1.13% conforme al Artículo 40 de la LSS). La corrección voluntaria y espontánea (corrección espontánea) antes de una inspección del IMSS puede reducir —aunque no eliminar por completo— la exposición a multas. Los patrones que descubren una subdeclaración sistemática del SDI deben consultar a un gestor del IMSS o a un abogado laboralista para negociar un plan de regularización (convenio de regularización de cuotas) con el Departamento de Auditoría a Patrones del IMSS, que permite el pago estructurado de las diferencias de cuotas a lo largo del tiempo.