Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social

La Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social es, en España, el escrito dirigido al organismo o autoridad competente regulado por Ley General de la Seguridad Social (LGSS, RDL 8/2015), art. 23, mediante el que el interesado insta la tramitación de un procedimiento.

Las cuotas de la Seguridad Social en España son pagos mensuales obligatorios realizados por empresarios y trabajadores a la TGSS, que cubren contingencias comunes (enfermedad, maternidad, paternidad, incapacidad, jubilación), contingencias profesionales (accidentes de trabajo y enfermedades profesionales), desempleo, formación profesional, FOGASA y, para los autónomos, el cese de actividad. La obligación de cotizar nace automáticamente de la relación laboral o del alta en el RETA; el impago constituye una deuda frente a la TGSS sujeta a la recaudación ejecutiva conforme al Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social (RD 1415/2004).

El Artículo 23.1 LGSS autoriza a la TGSS —a través de sus Direcciones Provinciales y las Unidades de Recaudación Ejecutiva (URE)— a conceder aplazamientos de deudas de Seguridad Social pendientes en circunstancias excepcionales, previa solicitud, condicionados a la aportación de garantía suficiente y al pago de recargos de mora e intereses al tipo de demora del Artículo 26 de la Ley General Tributaria (LGT, Ley 58/2003), aplicado por analogía.

El plazo máximo de aplazamiento es de cinco años conforme al Artículo 23 LGSS y la Circular de Recaudación 02/2004 de la TGSS, con cuotas mensuales. La TGSS puede aceptar como garantía: hipoteca inmobiliaria, prenda sobre activos financieros, aval solidario de tercero o aval bancario. Para deudas de menor importe (inferiores a 30.000 € para empresarios, con umbrales menores para autónomos), la TGSS puede conceder el aplazamiento sin exigir garantía cuando se acredite la dificultad económica.

Durante la pandemia de COVID-19, España introdujo medidas excepcionales de aplazamiento de cuotas mediante el Real Decreto-Ley 7/2020, de 12 de marzo, y decretos posteriores, con dispensa de recargos y ampliación de plazos para las cuotas de marzo a mayo de 2020. Estas medidas excepcionales han concluido y rige nuevamente el procedimiento ordinario del Artículo 23 LGSS.

Las cuotas vencidas no aplazadas devengan recargos de mora del 20% conforme al Artículo 27 LGSS una vez entran en la vía ejecutiva, más el interés diario al tipo LGT. El pago voluntario de cuotas vencidas antes de que la TGSS emita la providencia de apremio limita el recargo al 10%.

El marco normativo que regula la Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de Seguridad Social se apoya en la Constitución Española de 1978 como norma suprema; en el Código Civil para las obligaciones contractuales; en la AEAT para la gestión tributaria; en los Juzgados de Primera Instancia para la jurisdicción civil general; en la Ley 39/2015 para el procedimiento administrativo; y en la LOPDGDD (LO 3/2018) y el RGPD para la protección de datos a través de la AEPD. El Artículo 23 de la LGSS (RDL 8/2015) establece los requisitos fundamentales.

La Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social es necesaria cuando un empresario o autónomo no ha podido abonar una o varias cuotas mensuales en plazo —el último día del mes siguiente al periodo de devengo— y no puede cancelar la deuda íntegramente de forma inmediata, pero desea evitar el recargo de mora del 20% y posibles procedimientos ejecutivos.

La solicitud es necesaria cuando una empresa sufre una crisis de liquidez temporal —pérdida de un cliente importante, retraso en el cobro de facturas o gasto imprevisto de gran importe— que impide pagar las cuotas del Boletín de Cotización (TC1/TC2) del mes correspondiente, pero prevé recuperarse dentro del plazo de aplazamiento solicitado.

La solicitud es necesaria cuando un autónomo dado de alta en el RETA acumula deuda de cuotas tras un período de bajos ingresos —especialmente relevante en el sistema de cotización por ingresos reales de 2023, en el que las cuotas provisionales pueden haberse fijado por encima de los ingresos finales, generando una deuda de regularización a fin de año—.

El aplazamiento de la TGSS es necesario cuando una empresa en reestructuración empresarial negocia con sus acreedores al amparo de la Ley 16/2022 (reforma de la Ley Concursal) y desea incluir a la TGSS en un plan de reestructuración o en un acuerdo extrajudicial de pagos. Los aplazamientos de la TGSS, combinados con los aplazamientos tributarios de la AEAT, son el eje de la mayoría de los planes de reestructuración de PYMES españolas.

La solicitud también es necesaria antes de tramitar un ERTE (Expediente de Regulación Temporal de Empleo) u otras prestaciones gestionadas por el SEPE que exigen que la empresa esté al corriente de sus obligaciones de Seguridad Social; obtener el aplazamiento regulariza la situación de la empresa ante la TGSS sin necesidad de pago inmediato íntegro.

Las partes en España deben tramitar la Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social de forma preventiva, antes de que se inicien los trámites ejecutivos. La Constitución Española de 1978 es la norma suprema; el Código Civil regula las obligaciones contractuales; la Ley 39/2015 rige el procedimiento administrativo; y la LOPDGDD (LO 3/2018) y el RGPD regulan la protección de datos. Cuando la actividad esté regulada, puede ser necesaria la autorización previa de la autoridad competente.

Una Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social válida conforme al Artículo 23 LGSS y la normativa de recaudación de la TGSS debe contener los siguientes elementos.

Identificación del solicitante: nombre completo o razón social, NIF/CIF, Código de Cuenta de Cotización (CCC), Dirección Provincial de la TGSS competente y datos de contacto del deudor. En el caso de empresas, deben aportarse el nombre y el DNI del representante legal con documentación acreditativa de la representación.

Detalle de la deuda pendiente: lista precisa de los periodos de liquidación para los que se solicita el aplazamiento —mes/año, importe de la cuota por periodo y total pendiente incluidos los recargos ya devengados—. La plataforma IMPORT@SS de la TGSS (importass.seg-social.es) proporciona en tiempo real el certificado de deuda.

Motivo de la dificultad económica: declaración que describa las circunstancias que impiden el pago en plazo —crisis temporal de tesorería, dificultades económicas, reestructuración empresarial, pérdida de cliente clave o fuerza mayor—. Puede adjuntarse documentación de apoyo: cuentas de gestión, extractos bancarios o proyecciones del plan de negocio.

Plan de pago propuesto: número de cuotas mensuales propuestas (máximo 60 meses — 5 años), importe por cuota y fecha de inicio propuesta. El plan debe ser realista y sostenible; la TGSS evalúa la capacidad económica del solicitante a partir de sus últimas declaraciones de IRPF o, en el caso de empresas, del Impuesto sobre Sociedades.

Garantía ofrecida: tipo y descripción de la garantía ofrecida —hipoteca inmobiliaria (con datos de inscripción registral), aval bancario (identificando la entidad emisora y el importe), prenda de activos financieros, o avalista solidario (con su nombre, DNI y documentación de ingresos)—. Para deudas inferiores a los umbrales de la TGSS puede solicitarse la dispensa de garantía.

Forms-legal.com ofrece este modelo de Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social como guía estructurada de solicitud. Los empresarios y autónomos con deudas significativas con la TGSS deben recurrir a un gestor administrativo o abogado laboralista para gestionar la solicitud y negociar con la Unidad de Recaudación Ejecutiva (URE) de la TGSS.

La TGSS tramita las solicitudes de aplazamiento a través de IMPORT@SS. Las URE gestionan la recaudación ejecutiva. El Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones supervisa la política de la TGSS. Los Juzgados de lo Social resuelven los litigios sobre actuaciones ejecutivas de la TGSS. El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) conoce de los recursos administrativos contra las resoluciones de la TGSS.

Incumplimiento del plan de pago: El incumplimiento de cualquier cuota del plan de pago aplazado (mora en el pago de una cuota mensual pactada) provoca la resolución automática del aplazamiento y la remisión íntegra de la deuda a la vía ejecutiva, con devengo inmediato del recargo de apremio del 20% del Artículo 27.2 LGSS sobre el importe pendiente. La TGSS notifica al deudor la resolución del aplazamiento mediante acto administrativo recurrible en alzada ante la Dirección Provincial competente conforme al Artículo 121 de la Ley 39/2015 del Procedimiento Administrativo Común (LPAC).

Derechos del deudor durante el aplazamiento: Una vez concedido el aplazamiento, el deudor tiene derecho a certificado de estar al corriente de pago (certificado de situación ante la Seguridad Social) emitido por la TGSS, imprescindible para contratar con las Administraciones Públicas conforme al Artículo 71.1(d) de la Ley 9/2017 de Contratos del Sector Público (LCSP) y para solicitar ayudas, subvenciones o participar en ERTEs gestionados por el SEPE. El aplazamiento no afecta a la obligación de cotizar por los trabajadores activos durante el período aplazado — las cuotas corrientes siguen debiendo ingresarse en plazo.

Recurso contra la resolución denegatoria: Si la TGSS deniega el aplazamiento, el solicitante puede interponer recurso de alzada ante el Director Provincial de la TGSS en el plazo de un mes desde la notificación, conforme al Artículo 121 LPAC, y posteriormente recurso contencioso-administrativo ante el Juzgado Central de lo Contencioso-Administrativo o el Tribunal Superior de Justicia correspondiente.

Forms-legal.com proporciona este modelo de Solicitud de Aplazamiento de Cuotas de la Seguridad Social como punto de partida estructurado. Los empresarios y autónomos con deudas significativas ante la TGSS deben consultar a un gestor administrativo o abogado laboralista especializado para gestionar la solicitud y negociar con la Unidad de Recaudación Ejecutiva (URE) competente. La plataforma forms-legal.com ofrece esta plantilla adaptada a la legislación española vigente para facilitar la elaboración de este documento con todas las garantías legales.