Declaración de Importación — Colombia

La Declaración de Importación en Colombia es el documento mediante el cual el importador o su Agencia de Aduanas autorizada por la DIAN declara ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales las mercancías que ingresan al territorio aduanero colombiano, conforme al Decreto 1165 de 2019 (Estatuto Aduanero) que derogó el anterior Decreto 2685 de 1999, y a la Resolución 46 de 2019 de la DIAN que modernizó los procedimientos electrónicos de presentación a través del sistema MUISCA (Modelo Único de Ingresos, Servicio y Control Automatizado).

Bajo el artículo 174 del Decreto 1165 de 2019, la Declaración de Importación determina la modalidad aduanera aplicable a las mercancías: importación ordinaria (artículos 181 a 183), importación temporal de corto plazo hasta seis meses (artículos 184 a 189), importación temporal de largo plazo hasta cinco años (artículos 190 a 196), importación con franquicia para bienes diplomáticos y de organismos internacionales (artículos 206 a 209), reimportación en el mismo estado (artículos 197 a 205), y tráfico postal y envíos urgentes (artículos 235 a 244). La selección correcta de la modalidad determina el tratamiento arancelario, los plazos de permanencia y las obligaciones de garantía ante la DIAN.

La clasificación arancelaria bajo el Arancel de Aduanas —establecido por el Decreto 2153 de 2016 basado en el Sistema Armonizado de la Organización Mundial de Aduanas— asigna a cada mercancía una subpartida de diez dígitos con la tarifa ad valorem correspondiente, que oscila entre el 0% y el 35%. El valor en aduana, base de liquidación de tributos aduaneros, se determina conforme al Acuerdo de Valoración Aduanera de la OMC implementado en los artículos 71 a 94 del Decreto 1165 de 2019, aplicando como método primario el valor de transacción —precio efectivamente pagado o por pagar ajustado según el artículo 76— con métodos subsidiarios en orden secuencial cuando el valor de transacción no sea aplicable.

La DIAN, creada por el Decreto 2117 de 1992 y reorganizada mediante el Decreto 4048 de 2008 como Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, administra los aranceles, el IVA de importación del 19% según el artículo 420 del Estatuto Tributario, y los derechos antidumping investigados por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo bajo el Decreto 1750 de 2015. Al radicar la declaración en MUISCA, el sistema asigna el canal de aforo: canal verde para levante automático inmediato, canal naranja para revisión documental, y canal rojo para inspección física bajo los artículos 286 a 288 del Decreto 1165 de 2019.

El artículo 175 del Decreto 1165 exige presentar los documentos soporte: documento de transporte —Conocimiento de Embarque para envíos marítimos bajo el artículo 1644 del Código de Comercio, Guía Aérea para carga aérea, o Carta de Porte para transporte terrestre—, factura comercial, lista de empaque, certificado de origen cuando se reclamen preferencias arancelarias bajo los TLC vigentes, y los vistos buenos del ICA para productos agropecuarios, INVIMA para alimentos y medicamentos, el Ministerio de Minas y Energía para hidrocarburos, e INDUMIL para armas y sustancias controladas. La Ventanilla Única de Comercio Exterior (VUCE), operada por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo bajo el Decreto 4149 de 2004, coordina la obtención electrónica de todos estos permisos previos antes de radicar la declaración ante la DIAN.

El soporte para Declaración de Importación en Colombia es necesario en toda operación de ingreso de mercancías al territorio aduanero colombiano que obligue al importador a radicar la Declaración de Importación ante la DIAN conforme al artículo 174 del Decreto 1165 de 2019.

Se requiere este documento cuando empresas comerciales, industriales o de servicios importan materias primas, bienes intermedios, maquinaria, equipos o productos terminados para comercialización en Colombia. El artículo 176 del Decreto 1165 establece un plazo de dos meses contados desde la llegada de la mercancía para radicar la declaración; vencido ese término sin declaración, la mercancía cae en abandono legal bajo el artículo 167 y la DIAN la declara de propiedad de la Nación para remate o destrucción bajo el artículo 170.

El documento es necesario cuando el importador debe elegir la modalidad aduanera correcta: importación ordinaria permanente, importación temporal de corto plazo hasta seis meses para ferias y exposiciones, importación temporal de largo plazo hasta cinco años para maquinaria y equipos, importación con franquicia para misiones diplomáticas y organismos internacionales, o tráfico postal para envíos urgentes valorados en menos de USD 200 bajo el artículo 235 del Decreto 1165 de 2019. La elección incorrecta de modalidad puede generar sanciones de aprehensión y decomiso bajo el artículo 553 del mismo Decreto.

Se necesita cuando el importador debe liquidar los tributos aduaneros —arancel, IVA de importación al 19% según el artículo 468 del Estatuto Tributario, y derechos antidumping si aplican— calculados sobre el valor CIF en aduana. La subpartida arancelaria bajo el Decreto 2153 de 2016 determina la tarifa arancelaria ad valorem aplicable, que oscila entre 0% para materias primas estratégicas y 35% para bienes finales de sectores sensibles.

El documento es indispensable cuando se reclaman preferencias arancelarias bajo los TLC vigentes de Colombia con Estados Unidos (Ley 1143 de 2007), la Unión Europea (Decreto 1513 de 2013), Canadá (Ley 1363 de 2009), Corea del Sur (Ley 1747 de 2014), la Alianza del Pacífico (Decreto 1293 de 2016), la Comunidad Andina (Decisión 571/2004), y el Mercosur (ACE 72). Cada acuerdo exige un certificado de origen válido emitido por la autoridad competente del país exportador para acreditar el origen preferencial ante la DIAN.

También es necesario cuando las mercancías requieren vistos buenos previos de entidades como el ICA para productos agropecuarios y animales, INVIMA para alimentos, bebidas, medicamentos y dispositivos médicos, el Ministerio de Ambiente para fauna y flora sujeta a CITES, y el Ministerio de Minas para materiales radiactivos e hidrocarburos. Sin estos permisos obtenidos a través de la VUCE antes de la radicación, la DIAN rechaza la declaración bajo el artículo 175 del Decreto 1165 de 2019.

El documento de soporte para Declaración de Importación en Colombia, conforme al Decreto 1165 de 2019 y la Resolución 46 de 2019 de la DIAN, debe reunir los siguientes elementos esenciales que corresponden a los campos exigidos en el sistema electrónico MUISCA.

Identificación del importador: Razón social o nombre completo, NIT (Número de Identificación Tributaria asignado por la DIAN) con dígito de verificación, estado del RUT (Registro Único Tributario) con la responsabilidad de importador bajo el artículo 23 del Decreto 1165, y dirección del domicilio principal. Las personas naturales que importen mercancías con valor FOB superior a USD 1.000 deben inscribirse como importadores en el RUT con código de actividad 4; las personas jurídicas deben tener activos en el RUT los códigos CIIU correspondientes a la actividad importadora.

Agencia de Aduanas: Cuando el importador actúa mediante agente aduanero, la Agencia de Aduanas debe estar autorizada por la DIAN conforme a los artículos 56 a 68 del Decreto 1165 de 2019. La declaración debe incluir el NIT de la Agencia, su nivel de autorización (1 a 4 bajo el artículo 58, que determina el valor FOB máximo por declaración), y el nombre del agente de aduanas que gestiona la operación.

Proveedor y origen: Nombre y país del proveedor en el exterior, país de origen de las mercancías —donde fueron fabricadas o producidas—, y país de compra —donde se pactó la transacción comercial—. El artículo 75 del Decreto 1165 establece que el país de origen determina la tarifa arancelaria aplicable y la elegibilidad para tratamiento preferencial bajo los TLC vigentes.

Clasificación arancelaria: Subpartida arancelaria de diez dígitos bajo el Arancel de Aduanas (Decreto 2153 de 2016, basado en el Sistema Armonizado de la OMA). La clasificación correcta determina la tarifa aduanera, la tarifa de IVA, y cualquier derecho antidumping o medida de salvaguardia. Las clasificaciones arancelarias vinculantes emitidas por la DIAN bajo la Resolución 4240 de 2000 son de cumplimiento obligatorio para productos de clasificación compleja.

Valor en aduana: Determinado conforme al Acuerdo de Valoración Aduanera de la OMC implementado en los artículos 71 a 94 del Decreto 1165. El método primario es el valor de transacción —precio efectivamente pagado o por pagar ajustado por las adiciones del artículo 76: comisiones, embalajes, regalías, y flete e seguro hasta el puerto colombiano de entrada (valor CIF)—. Cuando el valor de transacción no sea aplicable, se usan métodos subsidiarios en orden: mercancías idénticas, mercancías similares, método deductivo, método del valor reconstruido, y método residual.

Tributos aduaneros: Liquidación del arancel —tarifa ad valorem sobre el valor CIF—, del IVA de importación al 19% según el artículo 468 del Estatuto Tributario —sobre CIF más arancel—, y de los derechos antidumping bajo el Decreto 1750 de 2015 cuando apliquen. El artículo 297 del Decreto 1165 exige pagar los tributos antes o simultáneamente con la radicación electrónica de la declaración en MUISCA.

Documento de transporte: Número y tipo del documento de transporte —Conocimiento de Embarque para envíos marítimos bajo el artículo 1644 del Código de Comercio, Guía Aérea para carga aérea, o Carta de Porte para transporte terrestre bajo el artículo 1010 del CCo—. El artículo 175 del Decreto 1165 exige que el número del documento de transporte coincida con el Manifiesto de Carga presentado por el transportador ante la DIAN.

Vistos buenos y licencias: Relación de todas las autorizaciones previas obtenidas a través de la VUCE: permisos sanitarios del ICA para productos agropecuarios y animales, registros sanitarios de INVIMA para alimentos y medicamentos, licencias de importación bajo el Decreto 925 de 2013 para bienes sujetos a control, y autorizaciones específicas de otras entidades competentes. Sin estos documentos vigentes al momento de la radicación, la DIAN rechaza la declaración conforme al artículo 175 del Decreto 1165.

Forms-legal.com ofrece este modelo de soporte para Declaración de Importación para que los importadores organicen la información compleja requerida en el proceso aduanero colombiano. Para la radicación formal ante la DIAN se recomienda contratar una Agencia de Aduanas autorizada o un abogado aduanero especializado.