Solicitud de Exención de IVA por Exportación Chile

La Solicitud de Exención de IVA por Exportación en Chile es la petición, regida por el artículo 36 del Decreto Ley 825 de 1974 y la Resolución Exenta SII 64 de 2003, mediante la cual el exportador requiere al Servicio de Impuestos Internos la recuperación del IVA soportado en sus operaciones de exportación.

El Decreto Ley 825 de 1974 (DL 825), también conocido como la Ley del IVA, establece en su Artículo 36 que los exportadores tienen derecho a recuperar el IVA que hayan soportado en la adquisición de bienes o utilización de servicios destinados a su actividad de exportación. Este mecanismo de recuperación del IVA exportador es esencial para la competitividad de las exportaciones chilenas, ya que elimina el efecto acumulativo del impuesto en la cadena de producción y distribución de bienes y servicios que se venden al exterior.

El principio de destino que rige el IVA en el comercio internacional establece que los bienes y servicios se gravan en el país de destino y no en el país de origen. Chile adhiere a este principio mediante el Artículo 36 del DL 825, que exonera de IVA a las exportaciones de bienes (tasa 0%) y permite al exportador recuperar el IVA pagado en los insumos utilizados en la producción exportable. La Resolución Exenta SII N° 64 de 2003 regula el procedimiento de solicitud y los antecedentes requeridos para acreditar el derecho a la recuperación.

El SII es el organismo del Estado chileno responsable de la administración y fiscalización del IVA, conforme al Artículo 6 del Código Tributario (DL 830 de 1974). El Servicio Nacional de Aduanas, dependiente del Ministerio de Hacienda, certifica el efectivo embarque de las mercancías mediante el Documento Único de Salida (DUS), instrumento electrónico indispensable para acreditar la exportación ante el SII. La Asociación de Exportadores de Manufacturas (ASEXMA) y la Sociedad de Fomento Fabril (SOFOFA) son los principales gremios que representan a los exportadores industriales chilenos ante las autoridades tributarias.

La recuperación del IVA exportador puede efectuarse mediante dos mecanismos alternativos regulados en el Artículo 36 del DL 825: la imputación del crédito fiscal IVA exportador contra el débito fiscal IVA de operaciones internas, o la devolución directa del crédito fiscal IVA al exportador mediante solicitud ante el SII. La devolución es procedente cuando el exportador tiene créditos fiscales IVA que excedan sus débitos fiscales del período, situación frecuente en exportadores que venden mayoritariamente al exterior y tienen escasas ventas domésticas gravadas con IVA.

El Tribunal Tributario y Aduanero (TTA) de la jurisdicción del domicilio del exportador conoce en primera instancia los reclamos contra resoluciones del SII que deniegan o reducen las devoluciones de IVA exportador, con apelación ante las Cortes de Apelaciones respectivas y eventual recurso de casación ante la Corte Suprema. La Contraloría General de la República ha emitido dictámenes sobre la aplicación del Artículo 36 del DL 825 en casos de exportaciones de servicios (exportación de servicios regulada en la Resolución Exenta SII N° 55 de 2003) y exportaciones de bienes efectuadas mediante operaciones trianguladas entre empresas relacionadas.

La Solicitud de Exención de IVA por Exportación Chile se requiere en todas las situaciones en que un exportador chileno ha soportado IVA en la adquisición de bienes o servicios destinados a la producción o comercialización de exportaciones y desea recuperar dicho crédito fiscal conforme al Artículo 36 del DL 825 de 1974.

Se necesita esta solicitud cuando el exportador tiene créditos fiscales IVA que exceden sus débitos fiscales del período y opta por solicitar la devolución directa al SII en lugar de imputar el excedente al período siguiente. Esta situación es frecuente en empresas cupríferas (exportación de cobre y concentrados), viniculturas (exportación de vinos), pesqueras (exportación de harina de pescado y salmones), y empresas tecnológicas que prestan servicios al exterior conforme a la Resolución Exenta SII N° 55 de 2003 sobre exportación de servicios.

La solicitud se requiere cuando el exportador inicia actividades de exportación y necesita recuperar el IVA soportado en inversiones previas — compra de maquinaria, construcción de instalaciones, adquisición de materias primas — destinadas a la actividad exportadora. El Artículo 36 del DL 825 permite la recuperación del IVA de activo fijo destinado a la exportación, en forma proporcional a la participación de las exportaciones en el total de ventas del contribuyente, conforme a la fórmula de proporcionalidad del Artículo 43 del DL 825.

También se necesita cuando el exportador desea obtener la exención de IVA en la contratación de servicios de transporte internacional, almacenamiento en zonas primarias aduaneras, seguros de exportación y otros servicios directamente vinculados al proceso de exportación. El Artículo 12 letra E) del DL 825 establece la exención de IVA para los servicios de transporte de carga hacia y desde el exterior, y la Resolución Exenta SII N° 64 de 2003 regula la acreditación de esta exención ante los proveedores de servicios.

La solicitud es necesaria cuando el exportador opera bajo un régimen de zona franca — Zona Franca de Iquique (ZOFRI) o Zona Franca de Punta Arenas — y realiza operaciones de internación de mercancías para reexportación, conforme al DL 1.055 de 1975 sobre Zonas Francas. Las empresas instaladas en zonas francas tienen regímenes especiales de IVA que deben acreditarse ante el SII mediante solicitudes específicas reguladas en la Resolución Exenta SII N° 64 de 2003.

Finalmente, la solicitud se requiere cuando el exportador efectúa exportaciones de servicios conforme a la nómina de servicios exportables establecida en la Resolución Exenta SII N° 55 de 2003, actualizada periódicamente por el SII. Los servicios exportables incluyen servicios de ingeniería, consultoría, publicidad, computación, desarrollo de software, investigación y desarrollo, y otros servicios prestados desde Chile a personas sin domicilio ni residencia en el país, conforme al Artículo 12 letra E) N° 16 del DL 825.

Una Solicitud de Exención o Recuperación de IVA Exportador válida en Chile debe contener los elementos que exige el SII conforme al Artículo 36 del DL 825 de 1974 y la Resolución Exenta SII N° 64 de 2003.

Identificación del Exportador: Nombre o razón social completa, RUT del exportador, domicilio fiscal registrado ante el SII, actividad económica principal (código SII), y nombre del representante legal con poder notarial suficiente cuando el exportador es una persona jurídica. El exportador debe estar inscrito en el Registro de Exportadores del SII y tener iniciación de actividades vigente con el giro de exportación.

Periodo Tributario: Mes y año del período tributario por el cual se solicita la devolución o exención, indicando el total de créditos fiscales IVA acumulados y el total de débitos fiscales IVA del período, con el detalle del excedente de crédito fiscal que origina la solicitud de devolución.

Documentación Aduanera: Número y fecha del Documento Único de Salida (DUS) electrónico emitido por el Servicio Nacional de Aduanas certificando el efectivo embarque de las mercancías exportadas, código de aduana de salida, descripción de las mercancías exportadas y valor FOB (Free On Board) en dólares de los Estados Unidos de América. El DUS es el documento fundamental para acreditar la exportación ante el SII.

Facturas y Documentos Tributarios: Detalle de las facturas de compra y documentos tributarios que respaldan los créditos fiscales IVA cuya devolución se solicita, indicando RUT del proveedor, número de folio de la factura, fecha, monto neto, IVA y monto total. Las facturas deben estar registradas en el Libro de Compras del exportador y en el sistema electrónico del SII conforme a la Resolución Exenta SII N° 45 de 2003 sobre facturación electrónica.

Proporcionalidad Exportadora: Cuando el exportador realiza tanto ventas al exterior como ventas domésticas, debe calcular la proporción exportadora conforme a la fórmula del Artículo 43 del DL 825: el porcentaje de exportaciones sobre el total de ventas del período determina qué fracción del crédito fiscal IVA es recuperable como IVA exportador. El SII verifica esta proporcionalidad mediante cruce de información entre el Libro de Ventas, las declaraciones mensuales de IVA (Formulario 29) y los datos del Servicio Nacional de Aduanas.

Forma de Restitución: Indicación de si el exportador solicita la devolución mediante cheque del Servicio de Tesorerías, imputación a deudas tributarias propias o de terceros, o certificado de reembolso. El Servicio de Tesorerías (Tesorería General de la República) es el organismo encargado de efectuar los pagos de devolución de IVA exportador aprobados por el SII.

Forms-legal.com ofrece este formulario de Solicitud de Exención de IVA por Exportación Chile como herramienta práctica para los exportadores chilenos. Dado que el procedimiento de recuperación del IVA exportador involucra cruce de información aduanera y tributaria, se recomienda la asesoría de un Contador Auditor o Abogado Tributarista especializado en comercio exterior. Los usuarios de forms-legal.com pueden descargar este documento de forma gratuita en formato PDF o DOCX, completar los campos del formulario guiado y obtener un documento listo para firma.