Solicitud de Exención de Impuesto Territorial Chile

La Solicitud de Exención de Impuesto Territorial en Chile es la petición, regida por el artículo 2 de la Ley 17.235 de 1969 y el DFL 2 de 1959, mediante la cual el propietario requiere al Servicio de Impuestos Internos quedar liberado total o parcialmente del pago de las contribuciones de bienes raíces.

El Impuesto Territorial en Chile es un tributo que grava la propiedad o posesión de bienes raíces ubicados en el territorio nacional. La Ley 17.235 de 1969, publicada en el Diario Oficial el 24 de diciembre de 1969 y posteriormente modificada por múltiples leyes, establece el régimen general de este impuesto. El Artículo 2 de la Ley 17.235 contempla diversas exenciones en beneficio de propiedades habitacionales, organismos del Estado, establecimientos educacionales, templos religiosos y otras categorías especialmente reguladas.

El DFL 2 de 1959, dictado durante el gobierno del Presidente Jorge Alessandri Rodríguez, regula el régimen especial de las denominadas Viviendas Económicas, que son inmuebles habitacionales construidos con fines de uso propio cuya superficie edificada no excede los 140 metros cuadrados. Las viviendas DFL 2 gozan de una exención temporal del Impuesto Territorial por un período de hasta veinte años desde la recepción definitiva de la obra por la Dirección de Obras Municipales (DOM), beneficio establecido en el Artículo 3 del DFL 2 de 1959 y desarrollado en el Artículo 1 de la Ley 19.281 de 1993 sobre Arrendamiento de Viviendas con Promesa de Compraventa.

El SII es el organismo del Estado chileno responsable de la administración y fiscalización del Impuesto Territorial, conforme al Artículo 6 del Código Tributario (DL 830 de 1974). Las solicitudes de exención deben presentarse en la Dirección Regional del SII correspondiente a la ubicación del inmueble, o bien a través del portal web del SII en www.sii.cl, mediante el Formulario 2117 para solicitudes de exención o rebaja de contribuciones.

La exención del Impuesto Territorial es relevante para miles de propietarios chilenos en las 16 regiones del país. Para el año 2025, el SII actualizó los avalúos fiscales mediante el proceso de reavalúo de bienes raíces no agrícolas, proceso regulado en el Artículo 3 de la Ley 17.235, que se realiza periódicamente y puede afectar el monto de las contribuciones anuales. Los propietarios cuyo avalúo fiscal supera el umbral de exención establecido anualmente por el SII — para el año 2025, aproximadamente UF 850 para el tramo de exención parcial y UF 1.100 para la exención total — pueden quedar excluidos del beneficio si no mantienen actualizadas sus solicitudes.

La Contraloría General de la República, mediante dictámenes emitidos conforme al Artículo 98 de la Constitución Política de la República, ha interpretado el alcance de las exenciones del Impuesto Territorial, estableciendo criterios para la aplicación del Artículo 2 de la Ley 17.235 en casos de propiedades mixtas (uso habitacional y comercial), propiedades compartidas entre cónyuges, y propiedades en comunidades amparadas por la Ley 19.537 sobre Copropiedad Inmobiliaria. Los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA), creados mediante la Ley 20.322 de 2009, conocen en primera instancia los reclamos contra resoluciones del SII que deniegan exenciones, con apelación ante las Cortes de Apelaciones respectivas.

La Solicitud de Exención de Impuesto Territorial Chile se requiere en situaciones específicas contempladas en la Ley 17.235 de 1969 y el DFL 2 de 1959 donde el propietario o poseedor tiene derecho a la exención total o parcial del tributo.

Se necesita esta solicitud cuando el propietario adquiere o construye una vivienda DFL 2, es decir, un inmueble habitacional con superficie edificada no superior a 140 metros cuadrados, conforme a los requisitos del DFL 2 de 1959. La exención debe solicitarse ante el SII dentro del plazo máximo de tres años desde la recepción definitiva municipal de la obra, presentando el certificado de recepción definitiva emitido por la Dirección de Obras Municipales (DOM) del municipio correspondiente, conforme al Artículo 116 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones (LGUC, DFL 458 de 1975).

La solicitud se requiere cuando el propietario de una vivienda de uso propio tiene un avalúo fiscal inferior al límite de exención fijado anualmente por el SII. El Artículo 2 letra b) de la Ley 17.235 establece la exención para la vivienda habitacional que sirve de residencia permanente al propietario, siempre que el avalúo fiscal no supere el umbral establecido. El SII publica anualmente la Circular con los valores actualizados de los tramos de exención.

También se necesita cuando el propietario es un adulto mayor de 60 años, está pensionado o es titular de una pensión de invalidez, y el inmueble constituye su única propiedad habitacional. La Ley 20.732 de 2014 introdujo modificaciones al régimen de exenciones para pensionados, ampliando el beneficio a los titulares de pensiones de la Administradora de Fondos de Cesantía (AFC) y de pensiones del Instituto de Previsión Social (IPS), antes conocido como INP. El SII requiere la presentación del comprobante de pensión vigente emitido por la AFP correspondiente, el IPS o la ISAPRE.

La solicitud es necesaria cuando la exención existente ha vencido o fue rechazada administrativamente y el propietario desea apelar o renovar el beneficio. Los plazos de renovación varían según el tipo de exención: las exenciones DFL 2 son por período determinado (hasta 20 años), mientras que las exenciones por avalúo bajo el umbral se revisan periódicamente con cada reavalúo fiscal del SII.

Finalmente, se necesita cuando el propietario adquiere un inmueble que ya gozaba de exención bajo el dominio del vendedor y desea mantener el beneficio. El traspaso de la exención no opera automáticamente con la compraventa — el nuevo propietario debe presentar una nueva solicitud ante el SII acreditando que cumple los requisitos personales y que el inmueble mantiene las características que originaron la exención original.

Una Solicitud de Exención de Impuesto Territorial válida en Chile debe contener los elementos esenciales que exige el SII para tramitar el beneficio conforme a la Ley 17.235 de 1969 y el DFL 2 de 1959.

Identificación del Solicitante: Nombre completo, RUT (Rol Único Tributario asignado por el SII conforme al DL 3.063 de 1979), domicilio postal y correo electrónico del propietario o poseedor del inmueble. Si el titular es una persona jurídica — Sociedad Anónima bajo la Ley 18.046, Sociedad por Acciones bajo los Artículos 424–446 del Código de Comercio, o Fundación bajo el Artículo 545 del Código Civil — debe indicarse la razón social, RUT de la empresa y nombre del representante legal con poder notarial suficiente.

Identificación del Inmueble: Rol de avalúo asignado por el SII (formato XX-XXX-XXXX), dirección completa del inmueble incluyendo calle, número, comuna y región, superficie total del terreno y superficie edificada en metros cuadrados, año de construcción y tipo de bien raíz (habitacional, agrícola, no agrícola).

Causal de Exención Invocada: Identificación precisa de la norma legal que ampara la exención solicitada — Artículo 2 de la Ley 17.235 (exención por uso habitacional o avalúo bajo umbral), DFL 2 de 1959 (vivienda económica), Ley 19.281 (arrendamiento con promesa de compraventa), u otra disposición legal aplicable. El SII Circular 22 de 2015 sistematiza los criterios aplicables a cada tipo de exención.

Documentación de Respaldo: Certificado de recepción definitiva de la Dirección de Obras Municipales (DOM) para inmuebles DFL 2; escritura pública de compraventa inscrita en el Registro de Propiedad del Conservador de Bienes Raíces (CBR) competente; certificado de no poseer otro inmueble habitacional, emitido por el propio SII; liquidación de pensión vigente para adultos mayores y pensionados; y certificado de copropiedad inmobiliaria emitido conforme a la Ley 19.537 cuando corresponda.

Plazo y Forma de Presentación: La solicitud puede presentarse en la Dirección Regional del SII del domicilio fiscal del contribuyente o en línea mediante el portal www.sii.cl. El Artículo 64 del Código Tributario (DL 830 de 1974) establece que el SII tiene 60 días hábiles para resolver las solicitudes de exención, plazo que puede prorrogarse por resolución fundada. La resolución que deniega la exención es reclamable ante el Tribunal Tributario y Aduanero (TTA) competente dentro del plazo de 90 días desde la notificación, conforme al Artículo 124 del Código Tributario.

Efecto de la Exención Concedida: La exención concedida surte efecto desde el semestre siguiente a la resolución favorable del SII, conforme al Artículo 24 de la Ley 17.235. Los pagos de contribuciones realizados en exceso antes de la concedida exención son recuperables mediante la solicitud de devolución de pagos indebidos contemplada en el Artículo 126 del Código Tributario, dentro del plazo de tres años desde el pago.

Forms-legal.com pone a disposición este formulario de Solicitud de Exención de Impuesto Territorial Chile como punto de partida para ejercer el beneficio tributario. Se recomienda consultar con un Abogado o Contador Auditor para verificar el cumplimiento de todos los requisitos específicos según el tipo de exención que corresponda. Los usuarios de forms-legal.com pueden descargar este documento de forma gratuita en formato PDF o DOCX, completar los campos del formulario guiado y obtener un documento listo para firma.