Declaración Anual de Personas Físicas México (ISR — LISR Arts. 150–152)

Conforme al artículo 150 de la LISR, las siguientes personas físicas deben presentar declaración anual del ISR: (i) los contribuyentes que obtuvieron ingresos de dos o más patrones de manera simultánea en cualquier momento del año; (ii) los contribuyentes que obtuvieron ingresos superiores a 400,000 pesos de un solo patrón; (iii) los contribuyentes que percibieron ingresos distintos de los salarios —incluyendo honorarios (servicios profesionales), arrendamiento (ingresos por renta), actividades empresariales, enajenación de bienes, dividendos, intereses (por encima del umbral de exención de la retención) o demás ingresos—; (iv) los contribuyentes que cambiaron de patrón durante el año y el nuevo patrón no consideró los ingresos del patrón anterior al calcular la retención; (v) los residentes fiscales en México que percibieron ingresos de fuente extranjera; y (vi) los contribuyentes que desean solicitar la devolución de un saldo a favor por ISR retenido en exceso. Ciertos asalariados exclusivos que solo perciben salarios de un único patrón y cuyo ingreso anual no excede 400,000 pesos están exentos de presentar declaración: la retención anual de su patrón se considera el cálculo definitivo. Sin embargo, incluso los trabajadores por debajo de este umbral se benefician al presentarla si cuentan con deducciones personales que generarían una devolución; en ese caso, la declaración es opcional pero financieramente conveniente.

La fecha límite legal para presentar la Declaración Anual de Personas Físicas en México es el 30 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal; así, para el ejercicio 2024, la fecha límite es el 30 de abril de 2025. Este plazo lo establece el artículo 150, párrafo segundo, de la LISR. A diferencia de la declaración anual de personas morales (que vence el 31 de marzo), el plazo de las personas físicas es una fecha de calendario fija. Si el 30 de abril cae en sábado o domingo, el SAT normalmente recorre el plazo al siguiente día hábil (el lunes 2 de mayo) conforme al artículo 12 del CFF. El SAT no otorga prórrogas automáticas para las declaraciones anuales de personas físicas; los contribuyentes que incumplen el plazo del 30 de abril están sujetos a: recargos por mora del 0.98% mensual sobre cualquier saldo de ISR no pagado; multas que van de 1,560 a 38,700 pesos por presentación extemporánea conforme al artículo 82 del CFF; y restricción de su Buzón Tributario del SAT, así como la posible suspensión del estatus activo de su RFC. Los contribuyentes a quienes se les adeuda una devolución (saldo a favor) y no cumplen el plazo no pierden su derecho a la devolución: pueden presentar declaraciones extemporáneas y reclamar el saldo, que el SAT está obligado a procesar dentro de 40 días hábiles conforme al artículo 22 del CFF. No obstante, la devolución se calculará sin actualización por inflación sobre el monto del saldo a favor durante el periodo de demora.

El artículo 151 de la LISR establece las deducciones personales disponibles para las personas físicas en su declaración anual. Los principales conceptos deducibles son: (i) honorarios médicos, dentales, hospitalarios, ópticos y de psicoterapia pagados a profesionales con RFC y cédula profesional vigentes, con CFDI (facturas) y pago realizado mediante transferencia electrónica, cheque o tarjeta de crédito o débito —los pagos en efectivo no son deducibles—; (ii) gastos funerales de familiares dependientes hasta por el equivalente al salario mínimo anual; (iii) donativos a donatarias autorizadas por el SAT hasta el 7% del ingreso del contribuyente del año anterior; (iv) intereses reales efectivamente pagados por un crédito de una sola casa habitación, certificados anualmente por el banco mediante una constancia de intereses; (v) aportaciones voluntarias y complementarias para el retiro (aportaciones voluntarias al AFORE) hasta el 10% del ingreso anual gravable, con un tope de 5 veces el salario mínimo anual; (vi) transporte escolar, deducible solo cuando la escuela lo establece como obligatorio para todos los alumnos; y (vii) colegiaturas de dependientes desde preescolar hasta bachillerato conforme al Decreto de Estímulo Fiscal Educativo —los topes van de 14,200 pesos anuales para preescolar a 24,500 pesos para bachillerato—. Todas las deducciones requieren CFDI con RFC. El total de las deducciones personales tiene un tope del 15% del ingreso total o de 163,467 pesos (tope de 2024, ajustado anualmente), lo que resulte menor; este tope menor no aplica a las aportaciones voluntarias al AFORE, los gastos funerales ni el transporte escolar.

La declaración anual prellenada del SAT es un servicio automatizado disponible desde 2014 a través del Portal del SAT (portal.sat.gob.mx) que completa automáticamente la declaración anual del contribuyente con los datos que el SAT ya recibió de terceros a lo largo del año. Los datos prellenados incluyen: ingresos por sueldos y salarios de cada CFDI de nómina timbrado por los patrones; ingresos por honorarios de los CFDI de honorarios y de actividades empresariales; ingresos por arrendamiento de los CFDI de arrendamiento; ingresos por intereses de los CFDI de intereses reportados por las instituciones financieras; datos de aportaciones al AFORE de los reportes de la CONSAR; datos de intereses del crédito del INFONAVIT; y los CFDI de deducciones personales (médicas, educativas, intereses hipotecarios) que terceros emitieron con tu RFC como receptor. Para usar la declaración prellenada: ingresa a portal.sat.gob.mx con tu RFC y tu e.firma o Contraseña; ve a 'Declaraciones' → 'Declaración Anual'; selecciona el ejercicio fiscal correspondiente; revisa que los montos prellenados sean correctos; agrega cualquier ingreso o deducción que aún no se haya capturado (por ejemplo, ingresos de fuente extranjera o CFDI adicionales de deducciones personales); revisa el saldo a favor o el saldo a cargo calculado; y envíala de forma electrónica. El SAT recomienda a todas las personas físicas usar la prellenada, en particular para situaciones sencillas de solo sueldos: la declaración prellenada puede completarse y enviarse en menos de 30 minutos para muchos asalariados, y las devoluciones de las declaraciones prellenadas suelen procesarse más rápido.

Si tu declaración anual del ISR arroja un saldo a cargo (es decir, el ISR calculado sobre tu ingreso total supera las retenciones y los pagos provisionales efectuados durante el año), debes pagar el saldo a más tardar el 30 de abril, fecha límite de presentación, para evitar recargos y multas. Las opciones de pago incluyen: transferencia bancaria a la cuenta de Línea de Captura designada por el SAT, generada automáticamente al finalizar el proceso de presentación electrónica; pago a través de la banca electrónica de los bancos autorizados usando la referencia de pago del SAT; pago en sucursales bancarias mediante el Formato Universal de Pago (FUP) impreso desde el Portal del SAT; y pago en cajeros OXXO Pay para saldos de hasta 10,000 pesos. Si no puedes pagar el saldo completo al 30 de abril, el artículo 66 del CFF permite a los contribuyentes solicitar el pago en parcialidades ante el SAT, sujeto a recargos mensuales del 0.98% sobre el saldo pendiente; el SAT puede otorgar hasta 36 parcialidades mensuales a las personas físicas en ciertas circunstancias. El ISR no pagado se convierte en un crédito fiscal que el SAT puede cobrar mediante el procedimiento administrativo de ejecución (PAE), incluido el embargo de salarios y de bienes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) ofrece representación gratuita al contribuyente en controversias con el SAT por determinaciones que excedan el monto declarado.

Cuando tu declaración anual del ISR arroja un saldo a favor (el ISR retenido durante el año supera el impuesto anual calculado sobre tu ingreso y deducciones), puedes solicitar la devolución a través del Portal del SAT. El proceso es: (i) llenar y enviar tu declaración anual de forma electrónica —la declaración genera automáticamente el monto del saldo a favor—; (ii) dentro de la misma sesión de presentación o por separado a través de 'Devoluciones y Compensaciones' en el Portal del SAT, presentar una solicitud de devolución indicando tu número de CLABE interbancaria (un número de 18 dígitos de una cuenta bancaria mexicana a tu nombre) para el depósito electrónico; (iii) adjuntar la documentación de soporte que el SAT requiera, que para las declaraciones prellenadas suele ser mínima, pero que para los contribuyentes por cuenta propia con deducciones personales elevadas puede incluir copias de los CFDI y comprobantes de pago (estados de cuenta); (iv) esperar a que el SAT procese la devolución dentro de 40 días hábiles conforme al artículo 22 del CFF —el SAT normalmente procesa las declaraciones prellenadas de sueldos en un plazo de 5 a 15 días hábiles—. El SAT depositará la devolución directamente en la CLABE proporcionada; asegúrate de que la cuenta esté a tu nombre, ya que una discrepancia provoca el rechazo. Si el SAT cuestiona tu declaración (te requiere información adicional), te enviará un aviso a través de tu Buzón Tributario solicitando documentación adicional, y tienes 20 días hábiles para responder. Las devoluciones que no se procesen dentro del plazo del artículo 22 del CFF generan intereses a favor del contribuyente del 0.98% mensual sobre el monto de la devolución, pagaderos por el SAT.

Los asalariados que percibieron salarios de un único patrón y cuyo ingreso anual no excedió 400,000 pesos están técnicamente exentos de presentar la declaración anual conforme al artículo 150 de la LISR: el cálculo de la retención anual de su patrón y el ajuste anual de retención de fin de año funcionan como la liquidación definitiva del impuesto. Sin embargo, aun cuando se esté exento de presentarla, se recomienda ampliamente presentarla de forma voluntaria en varias situaciones: si pagaste deducciones personales significativas (gastos médicos, intereses hipotecarios, colegiaturas) que tu patrón desconocía —presentarla te permite deducirlas y, potencialmente, recuperar como devolución el ISR retenido en exceso—; si tuviste algún ingreso secundario durante el año (trabajo independiente, ingresos por renta, intereses por encima del umbral, ingresos por dividendos) —esto te excluye de la exención y te obliga a presentar declaración—; si cambiaste de empleo durante el año —aun cuando cada patrón te haya pagado menos de 400,000 pesos, la suma puede superar el umbral o generar discrepancias en la retención—; y si necesitas la declaración anual con acuse del SAT como comprobante de ingresos para un crédito hipotecario, un crédito automotriz o una solicitud de visa. El SAT cuenta con centros de asistencia gratuita DeclaraSAT en las principales ciudades y una línea telefónica gratuita (800-46-36-728) para los contribuyentes que requieren orientación al elaborar su primera declaración anual.