Declaración de Activos — Régimen de Blanqueo (Ley 27.743)

La Declaración de Activos — Régimen de Blanqueo (Ley 27.743) en Argentina es el documento con el que se deja constancia formal y se acredita una situación de hecho o de derecho ante terceros u organismos públicos, conforme a Ley 27.743 — Régimen de Regularización de Activos 2024; Decreto 608/2024; RG AFIP 5528/2024.

El marco normativo central es la Ley 27.743, sancionada por el Congreso Nacional el 8 de julio de 2024 bajo el título oficial Régimen de Regularización de Activos, promulgada por el Poder Ejecutivo Nacional mediante el Decreto 587/2024 y reglamentada operativamente por el Decreto 608/2024 y la Resolución General AFIP 5528/2024. La Ley 27.743 fue impulsada por el gobierno del presidente Javier Milei como parte del paquete fiscal de 2024 y constituye el blanqueo más ambicioso en términos de activos alcanzados desde el sinceramiento fiscal de la Ley 27.260 de 2016.

El régimen de blanqueo de la Ley 27.743 alcanza a personas físicas, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas o constituidas en Argentina que sean contribuyentes de impuesto a las Ganancias, Bienes Personales o que estén alcanzados por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). También pueden adherirse los representantes legales de personas jurídicas del exterior con bienes situados en Argentina.

Los activos susceptibles de regularización bajo la Ley 27.743 comprenden una lista exhaustiva: dinero en efectivo en moneda nacional o extranjera; tenencias de moneda extranjera en cuentas bancarias en el exterior; inmuebles situados en Argentina o en el exterior; participaciones societarias o cuotas partes en sociedades nacionales o extranjeras; acciones, obligaciones negociables, títulos públicos y demás valores negociables; criptomonedas, tokens, criptoactivos y activos virtuales de todo tipo conforme a la definición de la Ley 27.739; bienes muebles registrables (automotores, embarcaciones, aeronaves); y créditos y otros derechos susceptibles de valor económico.

El régimen opera en tres etapas con plazos y alícuotas diferenciadas, establecidas por el Decreto 608/2024. La Etapa 1 tuvo vigencia hasta el 30 de septiembre de 2024, con una alícuota del 5% sobre el valor de los activos regularizados que superen el umbral de USD 100.000 exento. La Etapa 2 rigió del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2024, con alícuota del 10%. La Etapa 3 funcionó del 1 de enero al 31 de marzo de 2025, con alícuota del 15%. Los contribuyentes que regularizaron activos dentro del umbral de USD 100.000 no pagaron alícuota en ninguna de las tres etapas.

La Ley 27.743 establece en su Art. 41 que la presentación de la declaración jurada de regularización de activos produce la liberación de la acción penal tributaria respecto de los activos declarados, conforme a la Ley 24.769 (Régimen Penal Tributario) y sus modificatorias. También libera la acción penal cambiaria respecto de los activos exteriorizados en el exterior, la responsabilidad por infracción a la Ley 25.246 de Lavado de Activos en relación con los activos regularizados, y la responsabilidad por evasión de los impuestos a las Ganancias, Bienes Personales, IVA y otros tributos nacionales por los períodos fiscales no prescriptos.

La AFIP-ARCA (Agencia de Recaudación y Control Aduanero), organismo que reemplazó a la AFIP desde el 1 de enero de 2024 mediante el Decreto 953/2023, es el organismo receptor de las declaraciones y administrador del régimen. La regularización se tramita íntegramente en forma digital a través del portal web de AFIP-ARCA (afip.gob.ar), mediante el servicio Régimen de Regularización de Activos (RGA), utilizando la Clave Fiscal con nivel de seguridad 3 o superior.

La Declaración de Activos para el Régimen de Blanqueo de la Ley 27.743 en Argentina fue necesaria durante los plazos de vigencia del régimen para las siguientes situaciones concretas.

Tenencias de dinero en efectivo no declaradas. Personas físicas y jurídicas con dinero en efectivo en moneda nacional o extranjera que no fue oportunamente declarado ante AFIP-ARCA como activo en el impuesto a los Bienes Personales o en el impuesto a las Ganancias debieron regularizar esas tenencias dentro de los plazos del régimen. Las tenencias en efectivo en pesos o dólares que superen el umbral de USD 100.000 tributan la alícuota de la etapa correspondiente.

Cuentas bancarias en el exterior no declaradas. Argentinos con cuentas corrientes, cajas de ahorro, depósitos a plazo y otras tenencias en entidades bancarias del exterior que nunca informaron esos activos ante AFIP-ARCA utilizaron el blanqueo para regularizar esas cuentas. La regularización de activos en el exterior requirió su repatriación o su mantenimiento en entidades financieras elegibles conforme a los requisitos del Decreto 608/2024.

Inmuebles en Argentina o en el exterior no declarados. Propietarios de inmuebles adquiridos con fondos no declarados — compras de propiedades en efectivo fuera del circuito bancario formal, herencias no declaradas, permutas no registradas — utilizaron el régimen para regularizar su titularidad ante el Registro de la Propiedad Inmueble y ante AFIP-ARCA en el impuesto a los Bienes Personales.

Participaciones societarias no declaradas. Socios y accionistas con participaciones en sociedades argentinas o del exterior que nunca declararon esas participaciones ante AFIP-ARCA en sus declaraciones juradas de Bienes Personales o de Ganancias regularizaron esas participaciones bajo el régimen. La RG AFIP 5528/2024 establece el procedimiento específico para la valuación y declaración de participaciones societarias.

Criptomonedas y activos virtuales. Titulares de criptomonedas (Bitcoin, Ether, stablecoins y otros tokens) mantenidas en billeteras digitales propias o en exchanges que nunca declararon esos activos ante AFIP-ARCA —situación frecuente dado que la obligación de declarar criptomonedas en Bienes Personales se incorporó gradualmente— utilizaron el blanqueo para regularizar esas tenencias. La RG AFIP 5528/2024 establece los criterios de valuación de criptoactivos para el régimen.

Bienes muebles registrables (autos, embarcaciones, aeronaves). Contribuyentes con vehículos, embarcaciones o aeronaves registradas en el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor (DNRPA), el Registro Nacional de Buques u otros registros que no figuraban en sus declaraciones juradas de Bienes Personales regularizaron esos bienes. La valuación se realiza conforme a las tablas de la Dirección Nacional de los Registros de la Propiedad Automotor.

Bienes recibidos en herencia no declarada. Herederos que recibieron bienes de una sucesión que nunca fue tramitada judicialmente ni declarada ante AFIP-ARCA utilizaron el régimen para regularizar su situación, declarando los bienes como propios y abonando la alícuota correspondiente. La regularización en este caso puede complementarse con el proceso de declaratoria de herederos ante el Juzgado Civil (CCyC Art. 2336).

Una Declaración de Activos para el Régimen de Regularización 2024 (Ley 27.743) válida y completa conforme a la RG AFIP 5528/2024 debe contener los siguientes elementos.

Identificación del declarante ante AFIP-ARCA. Apellido y nombre completo o razón social según AFIP-ARCA, CUIT en formato XX-XXXXXXXX-X, categoría fiscal (responsable inscripto, monotributista, persona jurídica), domicilio fiscal actualizado ante AFIP-ARCA, y correo electrónico de contacto registrado en el portal de AFIP-ARCA. El declarante debe tener Clave Fiscal con nivel de seguridad 3 mínimo para operar el servicio RGA en afip.gob.ar.

Tipo y descripción de cada activo regularizado. Para cada activo que se regulariza: tipo de activo (dinero en efectivo, cuenta bancaria, inmueble, participación societaria, criptomoneda, bien mueble registrable, crédito u otro), ubicación o titularidad del activo (en Argentina o en el exterior, con país de situación), descripción precisa del activo (para inmuebles: dirección, matrícula y número de partida; para vehículos: dominio; para cuentas: entidad y número; para criptomonedas: tipo de token y exchange o billetera; para participaciones: razón social y CUIT de la sociedad), y fecha de adquisición o de origen si se conoce.

Valuación de los activos declarados. El valor de los activos regularizados se expresa en dólares estadounidenses (USD) conforme a las reglas de valuación de la RG AFIP 5528/2024: los inmuebles se valúan al mayor valor entre el valor residual impositivo (costo de adquisición actualizado según índices AFIP) y el valor de mercado; las participaciones societarias se valúan al valor patrimonial proporcional según el último balance cerrado; las criptomonedas se valúan a la cotización de mercado al 31 de diciembre del año de regularización; los bienes muebles registrables se valúan según tablas del DNRPA. El valor total de los activos regularizados determina la alícuota a pagar y el impuesto especial de regularización (IER).

Cálculo del impuesto especial de regularización (IER). Sobre el valor total de los activos regularizados en USD, se descuenta el umbral exento de USD 100.000, y sobre el excedente se aplica la alícuota de la etapa correspondiente (5% Etapa 1, 10% Etapa 2, 15% Etapa 3). El IER se paga en dólares estadounidenses mediante transferencia bancaria al Tesoro Nacional o mediante la adquisición de Bono para la Reconstrucción de una Argentina Libre (BOPREAL) conforme al procedimiento establecido por el Ministerio de Economía.

Declaración de origen y titularidad. Manifestación bajo juramento de que el declarante es el titular real y efectivo de los activos declarados, que los activos no fueron adquiridos con fondos provenientes de delitos tipificados en el Código Penal con exclusión expresa para los delitos mencionados en el Art. 36 de la Ley 27.743, y que la declaración es veraz y completa conforme a los datos disponibles.

Número de adhesión al régimen. Una vez presentada la declaración a través del portal de AFIP-ARCA, el sistema otorga un número único de adhesión al Régimen de Regularización de Activos (número RGA). Ese número es el comprobante de la presentación y debe conservarse junto con el acuse de recibo digital del portal AFIP-ARCA como constancia de regularización.

En forms-legal.com encontrás el modelo de declaración de activos para el blanqueo argentino (Ley 27.743), que podés usar como guía para organizar la información antes de ingresar al portal de AFIP-ARCA. Documentos relacionados: la Declaración Jurada de Bienes Personales (ar-declaracion-jurada-bienes-personales) para las presentaciones regulares de ejercicios futuros una vez regularizada la situación fiscal, la Declaración Jurada de Origen de Fondos UIF (ar-declaracion-jurada-origen-fondos-uif) para operaciones posteriores a la regularización que requieran acreditar el origen de los fondos blanqueados ante sujetos obligados bajo la Ley 25.246, y la Declaración de Origen de Fondos (ar-declaracion-origen-fondos) para operaciones de menor complejidad.

Para completar correctamente la Declaración de Activos para el Régimen de Regularización 2024 (Ley 27.743) en Argentina, seguí estos pasos.

Paso 1 — Verificar habilitación en AFIP-ARCA: antes de ingresar datos, verificá que tu CUIT esté activo en AFIP-ARCA (afip.gob.ar) y que tengas Clave Fiscal con nivel de seguridad 3 o superior. Si no tenés nivel 3, debés solicitarlo en cualquier agencia de AFIP presentando DNI. Sin Clave Fiscal nivel 3 no podés operar el servicio RGA.

Paso 2 — Inventario previo de activos a regularizar: antes de iniciar la declaración, preparar un listado completo de todos los activos que se van a regularizar con su descripción, valuación estimada en dólares, y documentación respaldatoria (escrituras, extractos bancarios, certificados de exchange, títulos de automotor, etc.). Esta preparación previa evita errores y omisiones en la declaración formal.

Paso 3 — Datos de identificación del declarante: ingresá el CUIT, razón social o apellido y nombre tal como figuran en AFIP-ARCA, categoría fiscal y domicilio fiscal actualizado. Para personas jurídicas: datos del representante legal con DNI y cargo, e instrumento habilitante (poder notarial o acta societaria).

Paso 4 — Carga de activos por tipo: para cada activo, seleccioná el tipo (efectivo, cuenta bancaria, inmueble, participación, criptomoneda, bien mueble, crédito u otro) y completá los campos de descripción, ubicación y valuación en dólares conforme a las reglas de la RG AFIP 5528/2024. Para inmuebles en Argentina: dirección completa y matrícula del Registro de la Propiedad. Para inmuebles en el exterior: país, ciudad y descripción. Para criptomonedas: tipo de token, plataforma o billetera digital y cotización al cierre del período.

Paso 5 — Cálculo del impuesto especial de regularización (IER): sumá el valor total en USD de todos los activos declarados, restá el umbral exento de USD 100.000, y sobre el excedente aplicá la alícuota de la etapa en que te encontrás (5%, 10% o 15%). Verificá el cálculo antes de confirmar la presentación.

Paso 6 — Pago del IER: el impuesto especial se paga en dólares mediante los mecanismos habilitados por el Ministerio de Economía y AFIP-ARCA. Conservá el comprobante de pago del IER junto con el número de adhesión al régimen (número RGA) que emite el sistema de AFIP-ARCA al confirmar la declaración.

Paso 7 — Presentación y número RGA: una vez completados todos los campos y abonado el IER, presentá la declaración en el portal de AFIP-ARCA. El sistema emite el número único de adhesión RGA. Guardá el acuse de recibo digital como constancia de regularización.

La Declaración de Activos para el Régimen de Regularización 2024 en Argentina debe cumplir los siguientes requisitos normativos de la Ley 27.743 y sus normas reglamentarias.

Ley 27.743 (Régimen de Regularización de Activos). La ley establece los activos alcanzados, los sujetos habilitados a regularizar, las exclusiones (activos vinculados a delitos excluidos del Art. 36, bienes de funcionarios públicos con declaración jurada patrimonial obligatoria de la Ley 25.188), las etapas y alícuotas, y los efectos liberatorios de la regularización sobre acciones penales tributarias (Ley 24.769) y cambiarias.

Decreto 608/2024. Reglamenta operativamente la Ley 27.743: establece los plazos exactos de las tres etapas, las reglas de valuación de cada tipo de activo, los mecanismos de pago del impuesto especial de regularización (IER) en dólares, y las condiciones para la repatriación de activos en el exterior.

Resolución General AFIP 5528/2024. La RG 5528/2024 reglamenta el procedimiento formal de presentación de la declaración a través del servicio RGA en afip.gob.ar: campos obligatorios, criterios de valuación por tipo de activo, documentación respaldatoria exigible, plazos de subsanación de errores, y régimen de sanciones por declaraciones falsas o incompletas.

Art. 36 de la Ley 27.743 — Exclusiones. No pueden regularizarse bajo este régimen: activos vinculados a delitos de narcotráfico, tráfico de armas, crímenes de lesa humanidad, terrorismo y financiamiento del terrorismo; activos de funcionarios públicos nacionales, provinciales y municipales que estén obligados a presentar declaración jurada patrimonial conforme a la Ley 25.188 de Ética Pública; activos que sean objeto de investigación penal firme; y activos de quienes hayan sido condenados por delitos tributarios en los últimos 10 años.

Ley 24.769 — Régimen Penal Tributario y Ley 27.430. La presentación de la declaración dentro de los plazos del régimen y el pago del IER producen la extinción de la acción penal tributaria por los activos regularizados conforme al Art. 41 de la Ley 27.743.

Ley 25.246 y Resolución UIF 30/2017. Los activos regularizados quedan eximidos de responsabilidad por infracción a la Ley de Lavado de Activos respecto de los bienes específicamente declarados, pero el declarante sigue sujeto a las obligaciones antilavado para operaciones futuras con esos activos.

Los errores más frecuentes en la Declaración de Activos para el Régimen de Regularización 2024 en Argentina que pueden generar rechazo de la declaración, sanciones o pérdida de los beneficios del régimen.

Subvaluar activos para reducir el IER: declarar un valor inferior al real en los activos regularizados para pagar menos impuesto especial es la infracción más grave y frecuente. La RG AFIP 5528/2024 establece reglas de valuación objetivas; AFIP-ARCA cruza las valuaciones declaradas con datos del Registro de la Propiedad, el DNRPA, cotizaciones de exchanges de criptomonedas y valores de mercado. Las declaraciones con valuaciones notoriamente inferiores al mercado pueden ser impugnadas y generar el rechazo del beneficio de regularización.

Declararle bienes a otra persona para reducir la alícuota: intentar dividir un conjunto de activos entre múltiples declarantes para mantenerse bajo el umbral exento de USD 100.000 en cada uno es considerado abuso del régimen. AFIP-ARCA cruza los CUIT de los declarantes para detectar maniobras de fraccionamiento artificial.

No verificar las exclusiones del Art. 36 antes de declarar: incluir en la declaración activos vinculados a actividades excluidas (narcotráfico, tráfico de armas, delitos de lesa humanidad) no sólo invalida la declaración sino que puede agravar la situación penal del declarante, ya que la presentación reconoce la existencia del activo.

Omitir activos en el exterior: declarar los activos en Argentina pero omitir los del exterior es un error frecuente que priva al declarante del efecto liberatorio respecto de esos activos omitidos. La información intercambiada entre Argentina y los países miembros del sistema CRS (Common Reporting Standard) de la OCDE permite a AFIP-ARCA detectar cuentas y activos en el exterior no declarados.

No conservar la documentación respaldatoria: aunque la declaración es digital, AFIP-ARCA puede requerir documentación de respaldo (escrituras, extractos bancarios, certificados de exchange) en caso de fiscalización posterior. La documentación debe conservarse por 5 años desde la fecha de la declaración (plazo de prescripción de acciones administrativas de AFIP-ARCA).