Solicitud de Reintegro por Exportación

La Solicitud de Reintegro por Exportación en Argentina es la petición formal con la que una persona inicia el trámite ante el organismo público competente, conforme a Código Aduanero Ley 22.415 Arts. 825–829; Decreto 1011/1991; Resolución General AFIP-DGA 2000/2006.

El Código Aduanero distingue entre reintegros y reembolsos de exportación. Los reintegros (artículos 825–829) devuelven los tributos interiores que gravaron la mercadería exportada o sus componentes, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a las Ganancias sobre determinadas utilidades de exportación, y otros impuestos nacionales. Los reembolsos (artículos 830–835) son un beneficio adicional que puede fijarse por decreto del Poder Ejecutivo Nacional (PEN) para estimular exportaciones específicas, y no están necesariamente vinculados a tributos pagados. La presente solicitud se refiere específicamente al mecanismo de reintegro impositivo.

La Dirección General de Aduanas (DGA), a través de sus Aduanas Metropolitana, Buenos Aires, Rosario, Córdoba, Mendoza y demás aduanas del interior, procesa las solicitudes de reintegro luego de la exportación efectiva de la mercadería. El exportador debe estar inscripto en el Registro de Exportadores e Importadores de la DGA (artículo 91 del Código Aduanero) y debe haber oficializado el Permiso de Embarque (PE) o la Solicitud de Destinación de Exportación (SDE) en el sistema informático María (Sistema Informático de María), que es la plataforma tecnológica de la DGA para el despacho aduanero.

La Resolución General AFIP-DGA 2000/2006 y sus modificatorias regulan el procedimiento específico para la solicitud de reintegros, incluyendo los plazos de presentación (generalmente dentro de los 5 años de efectuada la exportación, conforme a los plazos de prescripción del Código Aduanero Art. 803), la documentación requerida, los controles de la DGA, y las causales de impugnación o rechazo.

El Decreto 1011/1991 estableció la estructura de porcentajes de reintegro aplicables por posición arancelaria de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM), que son actualizados periódicamente por resoluciones del Ministerio de Economía y de la Secretaría de Comercio Exterior. Los porcentajes vigentes pueden consultarse en el sistema TARIFAR de la DGA (tarifar.afip.gob.ar), que refleja la estructura arancelaria actualizada de la NCM. Las alícuotas de reintegro pueden variar entre el 2% y el 15% del valor FOB declarado en el Permiso de Embarque, según el grado de industrialización de la mercadería exportada.

La Solicitud de Reintegro por Exportación ante la AFIP-DGA de Argentina es necesaria en las siguientes situaciones.

Es el trámite obligatorio para recuperar el IVA trasladado en la cadena de producción de bienes exportados, cuando el exportador adquirió insumos, materias primas, envases y embalajes con IVA facturado, y la mercadería resultante fue exportada definitivamente. El artículo 43 de la Ley 23.349 (Ley de IVA) y el artículo 825 del Código Aduanero son las bases normativas concurrentes para esta recuperación.

Se requiere cuando el exportador ha obtenido el Permiso de Embarque (PE) por parte de la Aduana competente, acreditando la salida efectiva de la mercadería del territorio aduanero argentino, y desea recuperar los tributos internos que incidieron sobre dicha mercadería. Sin el PE oficializado, no es posible iniciar el trámite de reintegro.

La solicitud es necesaria cuando la empresa exportadora busca mejorar su competitividad en precio en mercados externos, ya que el reintegro reduce el costo de producción efectivo de los bienes exportados. Sectores como la agroindustria, la industria química, la industria alimentaria (especialmente los complejos sojero, triguero y maicero), la industria metalúrgica y el sector de economías regionales (vinos de Mendoza, frutas de la Patagonia, aceitunas, maní) hacen uso frecuente de este mecanismo.

El trámite es necesario cuando el exportador operó bajo el régimen de admisión temporaria (Sección 4.ª del Código Aduanero, Arts. 220–278), importando insumos temporariamente para su procesamiento en Argentina y posterior exportación, y requiere la devolución de los tributos que hubiere pagado en exceso.

También se utiliza cuando el exportador desea compensar el monto del reintegro con deudas tributarias propias ante la AFIP, en lugar de cobrar el reintegro en efectivo, conforme al mecanismo de compensación de saldos a favor del contribuyente previsto en la Resolución General AFIP 1658/2004.

Una Solicitud de Reintegro por Exportación válida ante la AFIP-DGA de Argentina debe contener los siguientes elementos esenciales.

Identificación del Exportador: CUIT en formato XX-XXXXXXXX-X, denominación social o nombre y apellido del exportador, número de inscripción en el Registro de Exportadores e Importadores de la DGA (Artículo 91 del Código Aduanero), domicilio fiscal declarado ante la AFIP, y datos del despachante de aduana interviniente con su número de matrícula en el Registro de Despachantes de Aduana de la DGA.

Identificación de la Exportación: número del Permiso de Embarque (PE) o de la Solicitud de Destinación de Exportación (SDE) registrado en el sistema informático María de la DGA, fecha de oficialización del PE, Aduana de salida (Aduana Metropolitana, Buenos Aires, Rosario, u otra), descripción arancelaria de la mercadería exportada con su posición NCM (Nomenclatura Común del Mercosur) a 8 dígitos, valor FOB (Free On Board) declarado en el PE en dólares estadounidenses (USD), y peso neto exportado en kilogramos o toneladas métricas.

Cálculo del Reintegro Solicitado: porcentaje de reintegro aplicable según la posición NCM y la resolución ministerial vigente (consultable en TARIFAR de la DGA), base de cálculo (valor FOB del PE), e importe del reintegro resultante en pesos argentinos a la cotización del tipo de cambio oficial del Banco de la Nación Argentina (BNA) correspondiente a la fecha de oficialización del PE, conforme a la metodología de la DGA.

Documentación de Respaldo: copia del Permiso de Embarque o SDE; factura comercial de exportación (E-factura emitida en AFIP); conocimiento de embarque (Bill of Lading para exportaciones marítimas, Airway Bill para aéreas, Carta de Porte para terrestres); certificado de origen de la mercadería expedido por la Cámara de Exportadores de la República Argentina (CERA) o por la entidad certificante correspondiente; y declaración de exportación registrada en el Banco de la Nación Argentina bajo el régimen de percepción de divisas.

Declaración de Cumplimiento: la solicitud debe incluir una declaración del exportador de que la mercadería fue exportada definitivamente, que no fue objeto de regreso al país, que se han cumplido todas las obligaciones de ingreso de divisas ante el BCRA (Banco Central de la República Argentina) bajo el Régimen de Seguimiento de Exportaciones de la Resolución Externa BCRA 3/2022, y que no se ha solicitado ni percibido previamente reintegro por la misma operación.

Forma de Cobro del Reintegro: el exportador debe indicar si el reintegro se acredita mediante transferencia bancaria a la cuenta del exportador habilitada ante la AFIP, o si se compensa con deudas tributarias propias bajo la Resolución General AFIP 1658/2004. En el caso de acreditación bancaria, debe consignarse el CBU (Clave Bancaria Uniforme) de la cuenta.

Firma del Exportador o Despachante: la solicitud debe ser firmada por el representante legal del exportador o por el Despachante de Aduana habilitado ante la DGA mediante poder especial. El Despachante de Aduana es el profesional auxiliar del comercio exterior que, bajo la Ley 22.415 Art. 36, actúa como representante del exportador ante la DGA. En forms-legal.com encontrás también modelos de Contrato de Exportación de Mercancías y Contrato de Representación para Exportación, complementarios a esta solicitud.

Para completar la Solicitud de Reintegro por Exportación ante la AFIP-DGA de Argentina, siga estos pasos.

Paso 1 — Verifique los requisitos previos: confirme que el Permiso de Embarque fue oficializado por la Aduana competente, que el ingreso de divisas fue declarado ante el BCRA, y que su CUIT está inscripto como exportador en el Registro de la DGA.

Paso 2 — Consulte el porcentaje de reintegro aplicable: ingrese a tarifar.afip.gob.ar e ingrese la posición NCM de la mercadería exportada a 8 dígitos. El sistema mostrará el porcentaje de reintegro vigente. Verifique la fecha de vigencia de la alícuota.

Paso 3 — Calcule el importe del reintegro: multiplique el valor FOB en USD declarado en el PE por el tipo de cambio del BNA a la fecha de oficialización, y luego aplique el porcentaje de reintegro. El resultado es el importe en pesos a solicitar.

Paso 4 — Reúna la documentación: obtenga copia del PE, la factura comercial de exportación, el conocimiento de embarque, el certificado de origen, y la constancia de percepción de divisas del BCRA.

Paso 5 — Ingrese la solicitud al sistema informático María: a través del servicio de Reintegros en el portal AFIP con Clave Fiscal, complete los datos de la exportación, adjunte la documentación escaneada en PDF y declare el CBU para la acreditación.

Paso 6 — Realice el seguimiento: la DGA tiene un plazo de 60 días hábiles para resolver la solicitud. El estado del trámite puede consultarse en el portal AFIP bajo "Mis reintegros de exportación".

Paso 7 — Responda observaciones: si la DGA realiza observaciones o requiere documentación adicional, responda dentro del plazo indicado en la notificación para evitar el rechazo de la solicitud.

El marco legal de los reintegros por exportación en Argentina está regulado por el Código Aduanero (Ley 22.415), el Decreto 1011/1991, las resoluciones del Ministerio de Economía y las normas operativas de la DGA.

Código Aduanero Arts. 825–829: los artículos 825 a 829 de la Ley 22.415 establecen el derecho del exportador a recibir la devolución de los tributos interiores que gravaron la mercadería exportada o sus insumos, determinan que el reintegro no puede exceder el monto de los tributos efectivamente pagados, y fijan que el derecho al reintegro nace con la exportación definitiva y la oficialización del Permiso de Embarque.

Compatibilidad con normas de la OMC: Argentina, como miembro de la Organización Mundial del Comercio (OMC), aplica los reintegros dentro de los límites del Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias (ASMC). Los reintegros que no superen el monto de los tributos interiores efectivamente pagados no constituyen subvenciones prohibidas bajo el ASMC. La DGA controla el cumplimiento de este límite.

Obligation de ingreso de divisas (BCRA): el exportador está obligado a ingresar y liquidar las divisas provenientes de la exportación ante el BCRA conforme a la Resolución Externa BCRA 3/2022 y las comunicaciones del BCRA. El incumplimiento de la obligación cambiaria puede dar lugar a la suspensión del derecho al reintegro y a sanciones del BCRA bajo el régimen penal cambiario (Ley 19.359).

Prescripción: el artículo 803 del Código Aduanero establece que la acción para solicitar el reintegro prescribe a los 5 años contados desde la fecha de oficialización del Permiso de Embarque. Transcurrido ese plazo, el exportador pierde el derecho al reintegro.

Control antievasión: la DGA aplica controles cruzados con el sistema de AFIP para verificar que los tributos cuyo reintegro se solicita fueron efectivamente pagados por el exportador o sus proveedores en la cadena de producción. Los casos de solicitud de reintegro sin sustento en tributos realmente pagados (triangulación fraudulenta) son investigados por la Dirección de Investigación Antievasión de la DGA y pueden dar lugar a procesos penales bajo el artículo 954 del Código Aduanero.

Los errores más frecuentes al solicitar reintegros por exportación ante la AFIP-DGA de Argentina son los siguientes.

No verificar la posición NCM correcta antes de solicitar el reintegro: la alícuota de reintegro depende de la posición arancelaria NCM a 8 dígitos de la mercadería exportada. Una NCM incorrecta puede generar un reintegro mayor o menor al que corresponde, con consecuencias de responsabilidad para el exportador. Siempre verificar en TARIFAR antes de completar la solicitud.

No cumplir con la obligación de ingreso de divisas ante el BCRA: el reintegro puede ser retenido o rechazado si el exportador no acredita el ingreso y liquidación de las divisas en el plazo establecido por el BCRA. Muchos exportadores cometen el error de solicitar el reintegro antes de completar el ciclo cambiario.

Utilizar el tipo de cambio incorrecto para el cálculo: el importe del reintegro en pesos se calcula aplicando el tipo de cambio del BNA del día de oficialización del PE, no el tipo de cambio del día de la solicitud. Usar una cotización diferente genera inconsistencias que la DGA detecta automáticamente.

Presentar la solicitud fuera del plazo de prescripción de 5 años: muchas empresas exportadoras medianas no llevan un control adecuado de los PEs pendientes de reintegro y pierden el derecho al recupero por vencimiento del plazo quinquenal del Código Aduanero Art. 803.

No conservar la documentación respaldatoria: la DGA puede requerir la exhibición de la documentación original hasta 10 años después de la exportación en el marco de una auditoría aduanera. La pérdida del PE original, la factura comercial o el conocimiento de embarque puede impedir la defensa del exportador en un procedimiento de impugnación.