Acuerdo de Plan de Regularización Impositiva — Argentina

El Acuerdo de Plan de Regularización Impositiva en Argentina es un contrato escrito y vinculante que fija los derechos, obligaciones y garantías recíprocas de las partes, conforme a Ley 27.743 — Blanqueo y Moratoria Fiscal 2024; Resolución General AFIP/ARCA.

El marco legal vigente más relevante para la regularización impositiva en Argentina es la Ley 27.743, promulgada en 2024, que establece el régimen de moratoria fiscal y blanqueo de capitales. Esta ley permite a los contribuyentes argentinos regularizar deudas impositivas devengadas hasta el 31 de marzo de 2024, con condonación parcial de multas e intereses resarcitorios y punitorios, y con la posibilidad de adherir a planes de pago en hasta 84 cuotas mensuales para personas físicas y hasta 60 cuotas para personas jurídicas, según la categoría del contribuyente y la antigüedad de la deuda.

AFIP/ARCA (la Administración Federal de Ingresos Públicos — que desde 2025 opera bajo la denominación ARCA — Agencia de Recaudación y Control Aduanero) es el organismo nacional de recaudación tributaria de la Argentina, responsable de la aplicación, percepción, fiscalización y recaudación de los impuestos nacionales y de los recursos de la seguridad social. AFIP/ARCA gestiona el Registro Único de Contribuyentes (CUIT — Clave Única de Identificación Tributaria), que es el número de identificación fiscal de las personas humanas y jurídicas ante el sistema tributario argentino.

El contribuyente que adhiere al plan de regularización impositiva de la Ley 27.743 reconoce expresamente la deuda impositiva declarada en el plan, renuncia a cuestionar judicialmente esa deuda mientras se encuentre vigente el plan de pagos, se obliga a cumplir con el pago de las cuotas en los plazos establecidos por AFIP/ARCA y a cumplir con sus obligaciones tributarias corrientes (presentar las declaraciones juradas y pagar los impuestos que se devenguen durante la vigencia del plan). El incumplimiento del plan — por falta de pago de dos cuotas consecutivas o alternadas — produce la caducidad del acogimiento y habilita a AFIP/ARCA para iniciar o continuar las acciones de ejecución fiscal (juicio de ejecución fiscal ante el Juzgado Federal con competencia tributaria) por el saldo total de la deuda, con los intereses y multas originales.

El plan de regularización impositiva puede incluir deudas en distintos estados: deudas en discusión administrativa ante AFIP/ARCA (recursos de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación — TFN), deudas en discusión judicial (juicios de repetición o de impugnación de determinaciones de oficio), y deudas en ejecución fiscal ante el Juzgado Federal. En todos estos casos, la adhesión al plan implica el desistimiento de los recursos y acciones judiciales pendientes, con archivo de las actuaciones y levantamiento de las medidas cautelares trabadas sobre los bienes del contribuyente (embargos, inhibiciones generales de bienes).

La Resolución General de AFIP/ARCA que reglamenta la Ley 27.743 establece los requisitos formales del acogimiento: presentación mediante el servicio web "Regularización de Deudas" del portal de AFIP/ARCA (con CUIT y clave fiscal nivel 3 o superior), selección de las deudas a incluir en el plan, elección del número de cuotas y del sistema de actualización (cuotas fijas o con actualización por el Índice de Precios al Consumidor — IPC del INDEC), y pago de la primera cuota o cuota de contado en los plazos establecidos por la Resolución General.

El acuerdo de plan de regularización impositiva en Argentina resulta necesario en múltiples situaciones tributarias que afectan a personas humanas y jurídicas.

Cuando el contribuyente tiene deudas impositivas vencidas ante AFIP/ARCA — por Impuesto a las Ganancias, IVA, Bienes Personales, aportes y contribuciones al SIPA — que no puede pagar en su totalidad en un único pago, y quiere regularizar su situación fiscal para evitar las consecuencias de la mora: acumulación de intereses resarcitorios (actualmente la tasa de interés resarcitorio de AFIP/ARCA supera el 200% anual), aplicación de multas por falta de pago, inhibición general de bienes ante el Registro de la Propiedad Inmueble (RPI) y el Registro Nacional del Automotor y de Créditos Prendarios (DNRPA), y eventual ejecución fiscal.

Cuando el contribuyente recibió una determinación de oficio de AFIP/ARCA (acto administrativo mediante el cual AFIP/ARCA determina la deuda impositiva de un contribuyente tras una inspección o fiscalización) y, en lugar de impugnarla ante el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN), decide aceptarla e incorporarla al plan de regularización de la Ley 27.743.

Cuando el contribuyente tiene juicios de ejecución fiscal iniciados por AFIP/ARCA ante el Juzgado Federal con competencia en materia tributaria, y quiere detener el proceso judicial regularizando la deuda en el plan de pagos de la Ley 27.743. La adhesión al plan produce la suspensión del juicio de ejecución fiscal durante la vigencia del plan.

Cuando el contribuyente persona jurídica (sociedad de responsabilidad limitada inscripta en la Inspección General de Justicia — IGJ —, o sociedad anónima) necesita regularizar deudas impositivas para poder operar con normalidad: las empresas con deudas ante AFIP/ARCA tienen dificultades para obtener certificados de libre deuda necesarios para participar en licitaciones públicas (Ley de Obras Públicas N° 13.064), celebrar contratos con el Estado nacional, provincial o municipal, y para que sus socios y directores no sean solidariamente responsables por las deudas fiscales de la empresa (responsabilidad solidaria del art. 8 de la Ley 11.683 de Procedimiento Tributario).

Cuando el contribuyente quiere aprovechar los beneficios de condonación de multas e intereses que prevé la Ley 27.743 — que puede significar una reducción significativa del total de la deuda — y regularizar su situación tributaria en el marco del blanqueo de capitales, declarando activos no declarados previamente ante AFIP/ARCA.

Cuando el contribuyente tiene deudas ante el Fondo de Sustentabilidad de la ANSES (Administración Nacional de la Seguridad Social) por aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) no ingresados, y quiere incluirlas en el plan de regularización junto con las deudas impositivas ante AFIP/ARCA.

Un acuerdo de plan de regularización impositiva válido y eficaz en Argentina, conforme a la Ley 27.743 y a las Resoluciones Generales de AFIP/ARCA, debe contener los siguientes elementos esenciales.

Identificación del contribuyente: nombre o denominación social completa del contribuyente (persona humana o jurídica), CUIT (Clave Única de Identificación Tributaria de AFIP/ARCA), domicilio fiscal (domicilio declarado ante AFIP/ARCA, que puede diferir del domicilio real o comercial), categoría en el padrón de AFIP/ARCA (responsable inscripto en IVA, monotributista, empleador, etc.) y datos del representante legal si el contribuyente es una persona jurídica (nombre, DNI, CUIL y cargo).

Detalle de la deuda impositiva incluida en el plan: descripción de cada deuda incluida en el plan de regularización, indicando el tributo (Impuesto a las Ganancias, IVA, Bienes Personales, aportes y contribuciones al SIPA), el período fiscal al que corresponde la deuda, el monto de capital de la deuda, los intereses resarcitorios acumulados y las multas aplicadas. Referencia al número de plan de pagos generado por el sistema informático de AFIP/ARCA.

Beneficios de la Ley 27.743 aplicables: descripción de los beneficios de condonación de multas e intereses que aplican al plan de regularización conforme a la Ley 27.743, distinguiendo según la antigüedad de la deuda y la categoría del contribuyente. Para deudas de hasta 2 años de antigüedad, la condonación de intereses y multas puede ser parcial; para deudas más antiguas, la condonación puede ser mayor.

Plan de pagos: número total de cuotas elegidas, monto de la primera cuota (cuota de contado o anticipo), monto de cada cuota mensual, sistema de actualización de las cuotas (cuotas fijas en pesos argentinos o cuotas actualizadas por IPC del INDEC), fecha de vencimiento de cada cuota y forma de pago (débito automático en cuenta bancaria o CBU declarada ante AFIP/ARCA, o pago voluntario mediante VEP — Volante Electrónico de Pago).

Condicones de caducidad del plan: descripción de las causales de caducidad del plan de regularización (falta de pago de dos cuotas consecutivas o alternadas, incumplimiento de las obligaciones tributarias corrientes) y sus consecuencias (reanudación de los juicios de ejecución fiscal suspendidos, aplicación de los intereses y multas originales, pérdida de los beneficios de condonación de la Ley 27.743).

Desistimiento de acciones judiciales: declaración expresa del contribuyente de desistir de los recursos de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN), de los juicios de repetición de tributos ante el fuero federal y de cualquier otra acción judicial o administrativa vinculada a las deudas incluidas en el plan de regularización.

Obligaciones tributarias corrientes: compromiso del contribuyente de cumplir con sus obligaciones tributarias corrientes (presentar las declaraciones juradas y pagar los impuestos que se devenguen a partir de la adhesión al plan) como condición de mantenimiento del plan de regularización.

En forms-legal.com encontrás el modelo de acuerdo de plan de regularización impositiva para Argentina, diseñado conforme a la Ley 27.743 y las Resoluciones Generales de AFIP/ARCA. Complementá este instrumento con el asesoramiento de un contador matriculado en el CPCECABA (Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires) u otro Consejo provincial antes de adherir al plan, especialmente para evaluar el impacto en el flujo de caja de la empresa o del contribuyente persona física. Consultá también el modelo de acuerdo de plan de pago de cuotas (ar-acuerdo-plan-pago-cuotas) para otras deudas no impositivas.

Para completar el acuerdo de plan de regularización impositiva en Argentina mediante el asistente de forms-legal.com, seguí estos pasos:

Paso 1 — Datos del contribuyente: ingresá el nombre completo (persona humana) o razón social (persona jurídica), el CUIT de AFIP/ARCA y el domicilio fiscal declarado ante AFIP/ARCA. Si el contribuyente es una empresa, ingresá también el nombre, DNI y CUIL del representante legal.

Paso 2 — Deudas a regularizar: ingresá el detalle de cada deuda impositiva que se incluye en el plan. Para cada deuda, indicá el tributo (Ganancias, IVA, Bienes Personales, aportes SIPA), el período fiscal (ej. período fiscal 2022, o mes y año para IVA mensual) y el monto total adeudado (capital + intereses + multas al momento de la adhesión al plan).

Paso 3 — Plan de pagos: ingresá el número de cuotas elegido, el monto estimado de cada cuota y el sistema de actualización. Para obtener los datos exactos, previamente debés acceder al portal web de AFIP/ARCA (www.afip.gob.ar) con CUIT y clave fiscal nivel 3 o superior, ingresar al servicio "Regularización de Deudas" y generar el plan de pagos correspondiente.

Paso 4 — Beneficios de condonación: ingresá el monto de multas e intereses condonados conforme a la Ley 27.743, tal como surge del resumen del plan generado por el sistema de AFIP/ARCA.

Paso 5 — Caducidad y obligaciones corrientes: revisá las condiciones de caducidad del plan y el compromiso de cumplir con las obligaciones tributarias corrientes. Este es el punto más importante: el incumplimiento de las cuotas o de las obligaciones corrientes produce la caducidad del plan y la pérdida de todos los beneficios.

Paso 6 — Ciudad y fecha: ingresá la ciudad del domicilio fiscal y la fecha en formato DD/MM/AAAA. El contribuyente o su representante legal debe firmar el acuerdo. Si el acuerdo es suscripto por un apoderado del contribuyente (contador o abogado con poder notarial), indicar los datos del poder.

El plan de regularización impositiva en Argentina está sujeto a los siguientes requisitos legales de la Ley 27.743 y de la Ley 11.683 de Procedimiento Tributario.

CUIT activo ante AFIP/ARCA: el contribuyente debe tener CUIT activo y clave fiscal nivel 3 o superior para acceder al servicio web de regularización de deudas de AFIP/ARCA. Los contribuyentes con CUIT suspendido o dado de baja deben primero regularizar su situación registral ante AFIP/ARCA antes de adherir al plan.

Deudas elegibles para el plan (Ley 27.743): son elegibles para la regularización las deudas impositivas devengadas hasta el 31 de marzo de 2024, que no hayan sido canceladas ni incluidas en planes de regularización anteriores que se encuentren vigentes. No son elegibles: las retenciones y percepciones de impuestos practicadas y no ingresadas (porque constituyen deudas de terceros administradas por el contribuyente), las deudas previsionales de autónomos que se encuentren en planes de regularización vigentes, y las deudas correspondientes a períodos en los que el contribuyente fue declarado en quiebra por el Juzgado Civil y Comercial (Ley 24.522 de Concursos y Quiebras).

Desistimiento de acciones (art. 8, Ley 11.683): para incluir deudas que se encuentran en discusión ante el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) o ante el fuero federal, el contribuyente debe desistir de los recursos y acciones pendientes, con expresa renuncia al derecho discutido. El desistimiento es requisito previo a la adhesión al plan para esas deudas específicas.

Cumplimiento de obligaciones corrientes: la Ley 27.743 y la Resolución General de AFIP/ARCA exigen que el contribuyente cumpla con las obligaciones tributarias corrientes (declaraciones juradas y pagos de los tributos que se devenguen durante la vigencia del plan) como condición de mantenimiento del acogimiento. El incumplimiento de las obligaciones corrientes produce la caducidad del plan.

Responsabilidad solidaria de directores y representantes (art. 8, Ley 11.683): los directores, gerentes y representantes legales de personas jurídicas son solidariamente responsables por las deudas impositivas de la empresa cuando se acredita que su actuación negligente o dolosa permitió el incumplimiento fiscal. La adhesión al plan de regularización puede reducir —pero no eliminar— la responsabilidad solidaria de estos funcionarios.

Los errores más frecuentes en el acogimiento a planes de regularización impositiva en Argentina son los siguientes:

Acogerse al plan sin verificar la totalidad de las deudas ante AFIP/ARCA: el contribuyente debe verificar la cuenta corriente tributaria completa en el portal de AFIP/ARCA antes de adherir al plan para asegurarse de incluir todas las deudas elegibles. Si quedan deudas fuera del plan, éstas continúan generando intereses resarcitorios y pueden derivar en ejecuciones fiscales.

No cumplir las obligaciones tributarias corrientes durante la vigencia del plan: el error más frecuente y grave es adherir al plan de regularización pero continuar sin cumplir las obligaciones tributarias corrientes (no presentar las declaraciones juradas mensuales, no ingresar el IVA, no pagar los aportes al SIPA). Esto produce la caducidad del plan y la pérdida de todos los beneficios de condonación de multas e intereses de la Ley 27.743.

Elegir un número de cuotas que genera cuotas demasiado altas para el flujo de caja: es un error frecuente elegir el número mínimo de cuotas para reducir los intereses del plan, sin verificar que el monto de cada cuota sea compatible con el flujo de caja disponible. Si las cuotas son demasiado altas, el contribuyente no puede pagarlas y el plan caduca.

No desistir formalmente de las acciones judiciales pendientes: si el contribuyente tiene recursos ante el Tribunal Fiscal de la Nación (TFN) o juicios de repetición de tributos ante el fuero federal, debe desistir formalmente de esas acciones antes de incluir las deudas correspondientes en el plan. Si no lo hace, AFIP/ARCA puede rechazar la inclusión de esas deudas en el plan o declarar la nulidad del acogimiento.

No actualizar el domicilio fiscal ante AFIP/ARCA antes de adherir al plan: si el domicilio fiscal del contribuyente ante AFIP/ARCA está desactualizado, las notificaciones de AFIP/ARCA (intimaciones, resoluciones sobre el plan) no llegan al contribuyente y éste puede perder plazos importantes para impugnar decisiones de AFIP/ARCA que afecten el plan.