Einkommensteuererklärung E1 Österreich

Die Einkommensteuererklärung E1 in Österreich ist das amtliche Formular, mit dem natürliche Personen (Steuerpflichtige) ihre Einkünfte aus einem oder mehreren der sieben Einkunftsarten gegenüber dem Finanzamt Österreich deklarieren und auf Basis dieser Deklaration die Einkommensteuerschuld für das abgelaufene Kalenderjahr feststellen lassen. Rechtsgrundlage ist das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG, BGBl Nr. 400/1988), insbesondere §§42–46 EStG, die Erklärungspflicht, Form und Frist der Abgabe regeln.

Das österreichische Einkommensteuerrecht kennt sieben Einkunftsarten: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§21 EStG); aus selbständiger Arbeit (§22 EStG — Freiberufler, neue Selbständige); aus Gewerbebetrieb (§23 EStG); aus nichtselbständiger Arbeit (§25 EStG — Lohnsteuer-Einbehalt durch Arbeitgeber); aus Kapitalvermögen (§27 EStG — Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne; Endbesteuerung durch KESt 27,5 % oft ausreichend); aus Vermietung und Verpachtung (§28 EStG); sowie sonstige Einkünfte (§29 EStG — Leibrenten, Spekulationsgewinne aus Grundstücksveräußerungen nach §30 EStG). Die Summe aller positiven und negativer Einkünfte ergibt das Gesamteinkommen (§2 Abs. 3 EStG), von dem Sonderausgaben (§18 EStG) und außergewöhnliche Belastungen (§§34–35 EStG) abgezogen werden, um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln.

Der progressive Einkommensteuertarif (§33 EStG) sieht für 2025 folgende Stufen vor: bis €12.816 — 0 % (Grundfreibetrag); €12.816 bis €20.818 — 20 %; €20.818 bis €34.513 — 30 %; €34.513 bis €66.612 — 40 %; €66.612 bis €99.266 — 48 %; €99.266 bis €1.000.000 — 50 %; über €1.000.000 — 55 % (Solidarabgabe, befristet). Der Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag (§33 Abs. 4 EStG), der Unterhaltsabsetzbetrag (§33 Abs. 4 Z 3 EStG), der Pendlerpauschale-Anspruch (§16 Abs. 1 Z 6 EStG) sowie die Negativsteuer (§33 Abs. 8 EStG — SV-Rückerstattung für Niedrigverdiener) mindern die Steuerschuld.

Vom deutschen Einkommensteuerrecht unterscheidet sich das österreichische EStG in mehreren Punkten: Das österreichische System kennt keine Zusammenveranlagung von Ehegatten (kein Splitting-Tarif); die Progression ist stufenförmig anders gestaltet; der Grundfreibetrag liegt 2025 bei €12.816 (Deutschland: €11.604). Außerdem ist in Österreich die Erklärungsabgabe über FinanzOnline (finanzonline.bmf.gv.at) der Bundesministerium für Finanzen (BMF) der Standard; Arbeitnehmer ohne Nebeneinkünfte können die Arbeitnehmerveranlagung (L1-Formular) statt der E1 nutzen.

Die Einkommensteuererklärung E1 hat Vorrang vor der Arbeitnehmerveranlagung L1 bei Steuerpflichtigen, die sowohl Arbeitnehmer sind (Lohnsteuerabzug §82 EStG) als auch Nebeneinkünfte über €730 aus anderen Einkunftsarten (§41 Abs. 1 EStG) beziehen — etwa aus selbständiger Tätigkeit, Mietobjekten oder Auslandsrenten. In diesem Fall wird die Lohnsteuer auf die Einkommensteuerschuld angerechnet (§46 EStG — Veranlagung von lohnsteuerpflichtigen Einkünften). Die Abgabenfrist ist nach §134 Abs. 1 BAO der 30. April des Folgejahres (Papier) bzw. 30. Juni (FinanzOnline); mit steuerlicher Vertretung verlängert sich die Frist auf 31. März des übernächsten Jahres.

Eine Einkommensteuererklärung E1 in Österreich nach EStG §§42–46 muss oder kann in mehreren Situationen eingereicht werden. Das Gesetz unterscheidet zwischen Pflichtveranlagung und freiwilliger Veranlagung.

Pflichtveranlagung (§41 EStG): Jeder Steuerpflichtige in Österreich, der Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§22 EStG), aus Gewerbebetrieb (§23 EStG), aus Land- und Forstwirtschaft (§21 EStG) oder aus Vermietung und Verpachtung (§28 EStG) über €730 im Jahr erzielt, muss zwingend eine E1 einreichen. Gleiches gilt, wenn neben Arbeitnehmereinkünften weitere Nebeneinkünfte aus anderen Einkunftsarten den Betrag von €730 übersteigen (§41 Abs. 1 Z 1 EStG).

Mehrere Arbeitgeber gleichzeitig: Wer im selben Kalenderjahr gleichzeitig (nicht hintereinander) von mehreren Arbeitgebern Lohn bezogen hat und dabei nicht alle Lohnzettel lückenlos korrekt einbehalten wurden, ist zur Pflichtveranlagung verpflichtet (§41 Abs. 1 Z 2 EStG). Das Finanzamt Österreich erhält alle Lohnzettel vom Arbeitgeber elektronisch über ELDA; bei Mehrfachlohnsteuern kommt es zum Ausgleich.

Freiwillige Veranlagung zur Rückholung von Lohnsteuer: Arbeitnehmer, die Werbungskosten (§16 EStG — Ausbildungskosten, Arbeitsmittel, Fahrtkosten über Pendlerpauschale hinaus), Sonderausgaben (§18 EStG — Kirchenbeiträge, Spenden, Versicherungen) oder außergewöhnliche Belastungen (§34 EStG — Krankheitskosten, Pflegekosten) in erheblichem Umfang getragen haben, können durch Antragstellung bei der Arbeitnehmerveranlagung (L1 statt E1) oder — bei Nebeneinkünften — durch E1 eine erhebliche Steuererstattung erzielen. Die Frist für freiwillige Veranlagung beträgt fünf Jahre ab dem Ende des Veranlagungsjahres (§41 Abs. 2 EStG).

Selbständige und Freiberufler: Alle neuen Selbständigen (§22 Z 1 EStG) — Autoren, Vortragende, freie Mitarbeiter ohne gewerbliche Tätigkeit — müssen sich beim Finanzamt Österreich anmelden (Fragebogen Verf24 über FinanzOnline) und ab einem Jahreseinkommen über dem Grundfreibetrag (€12.816 für 2025) eine E1 einreichen. Für Einkommen unter der SVS-Pflichtversicherungsgrenze (€6.221,28 im Jahr 2025) empfiehlt die SVS (Sozialversicherung der Selbständigen) trotzdem die freiwillige Abgabe für eine klare Steuerschuldberechnung.

Immobilien- und Kapitalerträge: Einkünfte aus Vermietung (§28 EStG) über €730 lösen stets Erklärungspflicht aus. Grundstücksveräußerungsgewinne nach §30 EStG (Immobilienertragsteuer — ImmoESt 30 %) sind in der E1 zu deklarieren, sofern kein pauschaler Steuerabzug durch den Parteienvertreter (§30c EStG) vorgenommen wurde.

Auslandseinkünfte: Personen mit österreichischem Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt sind unbeschränkt steuerpflichtig (§1 Abs. 2 EStG) und müssen alle weltweiten Einkünfte in der E1 angeben, auch wenn im Ausland — z.B. in Deutschland, der Schweiz oder den USA — bereits Quellensteuer einbehalten wurde. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regeln die Anrechnung oder Befreiung (§§48–48a EStG).

Die Einkommensteuererklärung E1 in Österreich gliedert sich in mehrere Abschnitte, die Einkünfte, Abzüge und persönliche Verhältnisse erfassen. Der forms-legal.com Einkommensteuererklärung E1 Österreich Leitfaden erläutert alle Pflichtfelder verständlich.

Angaben zur Person (E1, Seite 1): Vollständiger Name, Sozialversicherungsnummer (bei ÖGK, PVA oder SVS ausgestellt — zehn Ziffern), Geburtsdatum, Wohnsitzadresse in Österreich. Für Steuerpflichtige mit ausländischem Wohnsitz: Angabe der Steuernummer im Ausland und des DBA-Staates. Die Abgabenkontonummer (Steuernummer beim Finanzamt Österreich, neunstellig) ist anzuführen.

Einkünfte aus selbständiger Arbeit (E1, Kennzahl 310 ff.): Gewinne aus freiberuflicher oder sonstiger selbständiger Tätigkeit nach §22 EStG. Als Betriebsausgaben absetzbar: Büromaterialien, Fachliteratur, Internetkosten (anteilig Homeoffice), Reisekosten nach §16 Abs. 1 Z 9 EStG (Tagessatz €26,40 lt. Reisegebührenvorschrift 1955). Der Betriebsausgabenpauschale nach §17 Abs. 1 EStG (6 % der Umsätze bei Einkünften aus selbständiger Arbeit, max. €13.200,00/Jahr) kann alternativ angesetzt werden.

Einkünfte aus Gewerbebetrieb (E1, Kennzahl 330 ff.): Gewinne aus Gewerbebtrieb nach §23 EStG — auf Basis der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (EAR nach §4 Abs. 3 EStG, bis €700.000 Umsatz) oder doppelter Buchführung. Verluste aus Vorjahren können über den Verlustvorrag nach §18 Abs. 6 EStG abgesetzt werden (75 %-Deckelung pro Jahr nach §10 Abs. 1 EStG).

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (E1, Kennzahl 370): Mieteinnahmen abzüglich Werbungskosten (§28 Abs. 2 EStG) — AfA auf vermietetes Gebäude (1,5 % p.a., §16 Abs. 1 Z 8 EStG), Betriebskosten, Zinsen für Anschaffungsfinanzierung, Reparaturkosten. Instandhaltungskosten nach §28 Abs. 2 EStG können auf zehn Jahre verteilt abgesetzt werden.

Sonderausgaben (E1, Kennzahl 451 ff., §18 EStG): Freiwillige Sonderausgaben sind gedeckelt — Topfsonderausgaben (Versicherungen, Wohnraumschaffung, Wohnraumsanierung — nur für vor 2016 abgeschlossene Verträge) bis €2.920,00/Jahr. Unbegrenzt absetzbar: Kirchenbeiträge bis €400,00/Jahr; Spenden an begünstigte Spendenempfänger nach §4a EStG (10 % der Vorjahreseinkünfte); Nachkauf von Versicherungszeiten.

Werbungskosten (E1 im Rahmen nichtselbständiger Einkünfte, §16 EStG): Fahrtkostenpauschale (§16 Abs. 1 Z 6 EStG — kleines Pendlerpauschale €372–€1.476/Jahr, großes €726–€2.016/Jahr, je nach Entfernung und Zumutbarkeit öffentlicher Verkehr); Arbeitsmittel; Fachliteratur; Fortbildungskosten; Kosten eines Arbeitszimmers (§20 Abs. 1 Z 2 EStG — nur wenn ausschließlich beruflich genutzt).

Außergewöhnliche Belastungen (E1, Kennzahl 730 ff., §§34–35 EStG): Abzugsfähig, wenn sie außergewöhnlich (verglichen mit Steuerpflichtigen gleicher Einkommens- und Familienverhältnisse), zwangsläufig (aus tatsächlichen, rechtlichen oder sittlichen Gründen unvermeidbar) und wirtschaftlich belastend (Selbstbehalt nach §34 Abs. 4 EStG) sind. Selbstbehalt je nach Einkommen: 6 % bis 12 % des Gesamtbetrags der Einkünfte. Keine Selbstbehaltspflicht für Behinderungskosten (§35 EStG — Pauschalbetrag nach Grad der Behinderung), Katastrophenschäden, Kinderbetreuungskosten.

Absetzbeträge und SV-Rückerstattung (§33 Abs. 4–8 EStG): Alleinverdienerabsetzbetrag €601,00/Jahr (bei einem Kind €889,00, bei zwei Kindern €1.177,00); Alleinerzieherabsetzbetrag €601,00/Jahr; Unterhaltsabsetzbetrag für getrennt lebende Elternteile je Kind €350,00/Jahr; Familienbonus Plus (§33 Abs. 3a EStG — €2.000,00/Kind bis 18 Jahre, €650,00 für ältere Kinder mit Familienbeihilfe). Die Negativsteuer (SV-Rückerstattung §33 Abs. 8 EStG) beträgt bis zu 80 % der SV-Beiträge (max. €1.000,00/Jahr) für Steuerpflichtige unter dem Grundfreibetrag.

Die Einkommensteuererklärung E1 in Österreich können Sie vollständig über FinanzOnline (finanzonline.bmf.gv.at) elektronisch einreichen. Papier-Formulare sind beim Finanzamt Österreich erhältlich, jedoch für Unternehmer seit 2003 verpflichtend elektronisch abzugeben (§134 Abs. 3 BAO). Nachfolgend der strukturierte Ausfüllprozess.

Schritt 1: FinanzOnline-Zugang einrichten. Registrieren Sie sich auf finanzonline.bmf.gv.at mit Ihrer Steuernummer und der Zugangsnummer vom Aktivierungsbrief des Finanzamts Österreich. Alternativ nutzen Sie die Handy-Signatur (Bürgerkarte) oder ID Austria. Nach Anmeldung wählen Sie unter „Eingaben“ die Option „Erklärungen“ und dann „E1 Einkommensteuererklärung“.

Schritt 2: Persönliche Daten ausfüllen. Tragen Sie Sozialversicherungsnummer (SVNR, 10 Stellen), Geburtsdatum, vollständigen Namen und österreichische Adresse ein. Bei Änderung der persönlichen Verhältnisse (Heirat, Scheidung, Kinder) ist die aktuelle Situation zum 31. Dezember des Veranlagungsjahres anzugeben.

Schritt 3: Einkunftsarten auswählen und Einkünfte eintragen. Aktivieren Sie in der E1 nur jene Einkunftsarten, aus denen Sie tatsächlich Einkünfte erzielt haben. Für Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§22 EStG) oder Gewerbebetrieb (§23 EStG) ist je nach Gewinnermittlungsart das Beiblatt E1a (Einnahmen-Ausgaben-Rechnung) oder E1b (pauschalierte Gewinnermittlung nach §17 EStG) elektronisch beizufügen. Für Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§28 EStG) ist das Beiblatt E1b (bei Pauschalierung) oder eine detaillierte Aufstellung als E1a beizulegen.

Schritt 4: Sonderausgaben eintragen. Legen Sie die Belege für absetzbare Sonderausgaben (Kirchenbeiträge, Spenden, Wohnraumsanierung für ältere Verträge) bereit. Spenden an begünstigte Empfänger (§4a EStG — Rotes Kreuz, Caritas, Ärzte ohne Grenzen etc.) werden in FinanzOnline automatisch vorausgefüllt, wenn die Organisation Ihre Daten übermittelt hat.

Schritt 5: Werbungskosten geltend machen. Tragen Sie Werbungskosten über den Arbeitnehmerpauschbetrag (€132,00/Jahr, §16 Abs. 3 EStG) hinaus ein. Pendlerpauschale: Entfernung und Verfügbarkeit öffentlicher Verkehrsmittel bestimmen das kleine oder große Pauschale (§16 Abs. 1 Z 6 EStG). Reisekosten für Dienstreisen, die vom Arbeitgeber nicht ersetzt wurden: Kilometergelder (€0,42/km ab 2023 für PKW), Tages- und Nächtigungsgelder.

Schritt 6: Außergewöhnliche Belastungen. Tragen Sie außergewöhnliche Belastungen (§34 EStG — Krankheitskosten, Rehabilitationskosten, Katastrophenschäden) und Behinderungspauschbeträge (§35 EStG) ein. Ärztliche Kostenbelege und Bestätigungen des Sozialministeriumservice (SMS) für Behinderungsgrad sind aufzubewahren.

Schritt 7: Absetzbeträge prüfen. Prüfen Sie Anspruch auf Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag (§33 Abs. 4 EStG), Unterhaltsabsetzbetrag (§33 Abs. 4 Z 3 EStG) und Familienbonus Plus (§33 Abs. 3a EStG). Der Familienbonus Plus wird automatisch bei der Arbeitnehmerveranlagung berücksichtigt, wenn der Antrag beim Arbeitgeber über E30-Formular gestellt wurde.

Schritt 8: Überprüfen und einreichen. FinanzOnline berechnet die Einkommensteuerschuld automatisch. Prüfen Sie den vorläufigen Bescheid (Online-Einsicht unter „Mein Konto“). Die Abgabefrist ist der 30. Juni (FinanzOnline) oder 30. April (Papier) des Folgejahres für das vorangegangene Kalenderjahr. Bei steuerlicher Vertretung (Steuerberater, WKO-Hilfe) verlängert sich die Frist auf 31. März des übernächsten Jahres (§134 Abs. 1 BAO i.V.m. Verordnung zur verlängerten Frist).

Die Einkommensteuererklärung E1 in Österreich unterliegt zwingenden gesetzlichen Anforderungen nach dem Einkommensteuergesetz (EStG 1988) und der Bundesabgabenordnung (BAO, BGBl Nr. 194/1961).

Erklärungspflicht (§42 EStG): Steuerpflichtige sind zur Abgabe der Einkommensteuererklärung verpflichtet, wenn: sie zur Einkommensteuer veranlagt werden (§41 EStG); das Einkommen mehr als €12.816 beträgt (Grundfreibetrag 2025, §33 Abs. 1 EStG); oder das Finanzamt Österreich zur Erklärungsabgabe auffordert. Auch bei Verlust kann eine Pflichtveranlagung ausgelöst werden, wenn z.B. zwei Arbeitgeber gleichzeitig tätig waren.

Abgabefristen (§134 BAO): Papier-E1: 30. April des Folgejahres. Elektronische E1 über FinanzOnline: 30. Juni des Folgejahres. Bei Vertretung durch einen Steuerberater mit AQP-Zulassung (Allgemeine Qualitätspolitik-Zulassung, WKO): automatische Fristverlängerung auf 31. März des übernächsten Jahres. Verlängerung des Finanzamts Österreich auf Antrag (§134 Abs. 2 BAO): möglich bei nachgewiesenen Hinderungsgründen. Verspätungszuschlag: bis zu 10 % der festgesetzten Steuer (§135 BAO).

Verpflichtende elektronische Abgabe (§134 Abs. 3 BAO): Unternehmer (§1 Abs. 1 UGB — Kaufleute), Rechtsanwälte, Steuerberater, Ziviltechniker und alle Steuerpflichtigen mit Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit müssen die E1 zwingend über FinanzOnline einreichen. Papierabgabe ist nur für Personen ohne Internetzugang zulässig (§134 Abs. 3 letzter Satz BAO).

Dokumentationspflicht (§132 BAO): Alle Belege, die Grundlage der erklärten Einkünfte und Abzüge sind (Eingangsrechnungen, Kontoauszüge, Reisekostenabrechnungen, Mietverträge, Spendenbestätigungen), sind sieben Jahre aufzubewahren — nicht beim Finanzamt einzureichen, aber auf Anfrage vorzulegen. Das Bundesfinanzgericht (BFG) und der Verwaltungsgerichtshof (VwGH) verlangen bei Prüfungen lückenlose Nachweise.

Abzug an der Quelle (§82 EStG — Lohnsteuer): Die Lohnsteuer wird vom Arbeitgeber monatlich einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Der Lohnzettel (L16) des Arbeitgebers wird elektronisch an FinanzOnline übermittelt und automatisch in die Arbeitnehmerveranlagung (L1) oder E1 übernommen. Differenzen zwischen einbehaltener Lohnsteuer und veranlagter Einkommensteuer führen zur Nachzahlung oder Gutschrift.

SVS-Pflichtversicherung (§2 GSVG): Selbständige, die eine E1 einreichen, lösen gleichzeitig die SVS-Pflichtversicherung aus, sobald die Einnahmen (nicht Gewinne) die Versicherungsgrenze (€6.221,28/Jahr 2025) übersteigen. Die SVS schreibt auf Basis der Einkommensteuerbescheide Nachveranlagungsbescheide aus. SVS-Beiträge (Kranken 7,65 % + Pensions 18,5 % + Unfall 1,53 % = ca. 27,68 % der Beitragsgrundlage) sind als Werbungskosten oder Betriebsausgaben in der Folge-E1 absetzbar.

Bei der Einkommensteuererklärung E1 in Österreich werden immer wieder dieselben Fehler gemacht, die zu Steuernachzahlungen, Verspätungszuschlägen oder aufwändigen Betriebsprüfungen führen.

Fehlende Eintragung von Nebeneinkünften: Viele Arbeitnehmer vergessen, Nebeneinkünfte — etwa aus gelegentlicher selbständiger Tätigkeit, Vermietung einer Ferienwohnung über Plattformen wie Airbnb oder Vermögensverwaltung — in der E1 anzugeben. Das Finanzamt Österreich erhält über Drittmeldungen (Meldungen der Plattformen nach §18 KM-Plattformen-GKMPG 2020) automatisch Informationen. Nacherklärungspflicht nach §139 BAO bei freiwilliger Selbstanzeige vermeidet Strafe.

Falscher Ansatz privater Kosten als Betriebsausgaben: Freiberufler und Gewerbetreibende setzen häufig gemischt genutzte Aufwendungen — Auto, Smartphone, Internet — voll als Betriebsausgaben an, obwohl nur der berufliche Anteil abzugsfähig ist (§20 Abs. 1 Z 2 EStG — private Anteile nicht absetzbar). Das Finanzamt kann bei Betriebsprüfungen nach §147 BAO eine prozentuale Aufteilung verlangen.

Versäumnis des Familienbonus Plus: Viele Familien versäumen, den Familienbonus Plus (§33 Abs. 3a EStG — €2.000,00/Kind bis 18 Jahre) in der E1 geltend zu machen. Dieser Absetzbetrag reduziert die Steuerschuld direkt (nicht nur die Bemessungsgrundlage) und kann auf beide Elternteile aufgeteilt werden. Wird er nur über den Arbeitgeber (E30-Antrag) beantragt, aber nicht in der E1 bestätigt, entsteht eine Diskrepanz, die zu Korrekturen führt.

Falsche Gewinnermittlungsart: Neue Selbständige (§22 EStG) können zwischen Einnahmen-Ausgaben-Rechnung (§4 Abs. 3 EStG) und pauschalierter Gewinnermittlung (§17 EStG — 6 % Betriebsausgabenpauschale) wählen. Die Entscheidung für eine Methode ist grundsätzlich für das laufende Jahr bindend. Ein nachträglicher Wechsel (z.B. von Pauschalierung zu EAR) erfordert eine Übergangsgewinnermittlung und Offenlegung in der E1.

Nicht-Geltendmachung der SV-Rückerstattung (Negativsteuer): Viele Niedrigverdiener und geringfügig Beschäftigte wissen nicht, dass sie über die Arbeitnehmerveranlagung (L1) oder E1 eine SV-Rückerstattung (§33 Abs. 8 EStG — bis 80 % der SV-Beiträge, max. €1.000,00) beantragen können. Dafür muss keine Steuer bezahlt werden — die Erstattung ist auch bei Null-Steuerpflicht möglich. Die Fünfjahres-Frist für rückwirkende Anträge sollte genutzt werden.