Modelo 347 — Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas España

El Modelo 347 es, en España, el formulario tributario normalizado regulado por Real Decreto 1065/2007, art. 31 (Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria), que se presenta ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT).

El Modelo 347 es una declaración puramente informativa — no genera pago de impuesto alguno. Su finalidad es que la AEAT cruce los datos declarados por las dos partes de una misma operación: si tanto el comprador como el vendedor están obligados a presentar el Modelo 347, la AEAT compara las cifras declaradas por cada uno y detecta discrepancias que pueden indicar ingresos no declarados, fraude en el IVA o facturación incorrecta. El umbral de 3.005,06 € se aplica a la suma de todas las operaciones con un mismo tercero durante el año natural, calculado por separado para entregas y adquisiciones. El Sistema de Información Inmediata (SII) de la AEAT no exime a los obligados del Modelo 347 salvo que ya estén declarando en tiempo real bajo el régimen del SII (Real Decreto 596/2016).

Las categorías de operaciones que deben declararse en el Modelo 347 incluyen: entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas al IVA; arrendamientos de bienes inmuebles; operaciones de seguro; operaciones bancarias y financieras; subvenciones, ayudas y auxilios percibidos de administraciones públicas que superen el umbral; y anticipos recibidos o efectuados. Se excluyen las importaciones y exportaciones declaradas por separado ante la aduana. Las entregas y adquisiciones intracomunitarias declaradas en el Modelo 349 también quedan excluidas del Modelo 347 para evitar duplicidades.

El plazo de presentación del Modelo 347 es el mes de febrero del año siguiente al ejercicio declarado — por ejemplo, las operaciones del ejercicio 2024 deben declararse en febrero de 2025. La declaración se presenta electrónicamente a través de la Sede Electrónica de la AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es) mediante certificado digital, DNIe o Cl@ve PIN. La presentación en papel no está permitida para las entidades obligadas a la presentación electrónica.

El Modelo 347 exige la identificación detallada de cada tercero: NIF (Número de Identificación Fiscal) o, en el caso de terceros no españoles, el número de identificación fiscal extranjero; nombre completo o razón social; domicilio registrado; e importe total de las operaciones del período, desglosado por trimestres cuando el total supere el umbral para operaciones de arrendamiento de inmuebles. Para las operaciones de arrendamiento de bienes inmuebles también debe declararse la referencia catastral de cada inmueble y la condición de arrendador o arrendatario.

El Artículo 93 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003) establece la obligación general de terceros de suministrar información a la AEAT — fundamento sobre el que se construye el Modelo 347. La falta de presentación, la presentación fuera de plazo o los errores materiales en el Modelo 347 constituyen infracciones tributarias conforme a los artículos 198 y 199 de la LGT, con sanciones que oscilan entre multas fijas de 200 € (por presentación tardía sin requerimiento previo de la AEAT) y penalizaciones proporcionales del 0,5 % al 2 % del importe no declarado o incorrectamente declarado. La presentación tardía voluntaria antes del requerimiento de la AEAT conlleva una sanción fija reducida de 100 € conforme al Artículo 198.2 de la LGT.

El Modelo 347 — Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas España debe presentarlo cualquier persona, entidad o establecimiento profesional sujeto a la jurisdicción tributaria española que haya realizado operaciones con un mismo tercero cuyo importe anual total iguale o supere los 3.005,06 € con IVA durante el ejercicio anterior. La AEAT considera por separado las compras y las ventas — si adquiriste más de 3.005,06 € de un proveedor, debes declarar a ese proveedor independientemente de que las ventas a él también superen el umbral.

El Modelo 347 es obligatorio para las sociedades limitadas (S.L.), las sociedades anónimas (S.A.), las cooperativas, las fundaciones y otras entidades jurídicas que desarrollen actividades comerciales o profesionales en España. Los autónomos registrados en la AEAT que operen por encima del umbral están igualmente obligados. Las administraciones públicas, las universidades y las organizaciones sin ánimo de lucro también deben declarar las subvenciones y ayudas pagadas a perceptores que superen el umbral.

El Modelo 347 es necesario cuando una empresa española arrienda un local comercial o una vivienda, ya que el arrendador debe declarar la identidad del arrendatario y el importe total de las rentas percibidas. Las agencias inmobiliarias deben declarar a cada propietario para quien gestionen inmuebles con rentas anuales que superen el umbral. Las compañías aseguradoras deben declarar a los asegurados cuyas primas acumuladas superen el límite.

El Modelo 347 no es necesario cuando el declarante está adherido al régimen del SII (Suministro Inmediato de Información) conforme al Real Decreto 596/2016 — las grandes empresas (con facturación superior a 6 millones de euros), los grupos de IVA y los participantes voluntarios en el SII están exentos del Modelo 347 ya que sus datos de facturación se comunican en tiempo real a la AEAT. Del mismo modo, las operaciones ya declaradas mediante el Modelo 180 (retenciones sobre arrendamientos), el Modelo 182 (donativos a entidades no lucrativas) o el Modelo 190 (retenciones sobre nóminas) no deben duplicarse en el Modelo 347.

El Modelo 347 debe presentarse en febrero de cada año a través de la Sede Electrónica de la AEAT. Antes de la presentación, las empresas deben conciliar sus registros de proveedores y clientes con los totales de operaciones por tercero para identificar todos los terceros que alcanzan el umbral, especialmente en los procesos de cierre de ejercicio gestionados mediante el software de contabilidad certificado conforme al Plan General Contable.

Las entidades de crédito deben declarar los intereses pagados sobre depósitos, las comisiones cobradas y las amortizaciones de préstamos recibidas de clientes cuyas operaciones anuales totales superen los 3.005,06 €. Las compañías de telecomunicaciones también deben declarar los importes facturados a clientes empresariales por encima del umbral. Los colegios profesionales y las cámaras de comercio que declaran cuotas de sus miembros están igualmente obligados conforme al Artículo 31.4 del Real Decreto 1065/2007.

En virtud del ordenamiento jurídico español, la Constitución Española de 1978 es la norma suprema. El Código Civil regula las obligaciones contractuales en el Artículo 1255 (libertad de pactos). La AEAT administra los tributos. Los Juzgados de Primera Instancia tienen jurisdicción civil general. La Ley 39/2015 regula el procedimiento administrativo. La LOPDGDD (LO 3/2018) y el RGPD regulan la protección de datos a través de la Agencia Española de Protección de Datos (AEPD).

Un Modelo 347 — Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas España correctamente preparado conforme al Artículo 31 del Real Decreto 1065/2007 debe incluir los siguientes elementos de datos y declaraciones obligatorios.

Identificación del declarante: Nombre completo o razón social del declarante, NIF (Número de Identificación Fiscal) asignado por la Agencia Tributaria y el ejercicio fiscal que se declara. Si se presenta en nombre de una persona jurídica, también debe identificarse al representante legal o apoderado.

Registros de terceros: Para cada tercero cuyas operaciones anuales acumuladas alcancen o superen los 3.005,06 €, el Modelo 347 exige: (1) NIF o número de identificación fiscal extranjero; (2) nombre completo o razón social; (3) domicilio registrado o habitual completo; (4) importe total de las operaciones de entrega y adquisición por separado; (5) desglose trimestral cuando sea necesario para operaciones de arrendamiento de inmuebles; (6) indicación de si los importes incluyen el IVA repercutido en las operaciones.

Operaciones de arrendamiento de inmuebles: En las operaciones de arrendamiento e inmobiliarias, debe incluirse la referencia catastral obtenida de la Dirección General del Catastro, junto con una indicación de si el declarante actuó como arrendador o arrendatario, el código CNAE del uso del inmueble y la comunidad autónoma en que se encuentra.

Subvenciones y ayudas públicas: Las administraciones públicas y los organismos otorgantes de subvenciones deben identificar el NIF de cada perceptor, el código del organismo concedente, el nombre del programa, el importe total concedido y si los importes están sujetos a retención.

Operaciones en metálico: El Artículo 33 del Real Decreto 1065/2007 impone una obligación especial de declaración para los cobros en metálico superiores a 6.000 € durante el año procedentes de un mismo tercero — deben identificarse por separado en el Modelo 347 con el importe total en efectivo.

Operaciones de seguros: Las entidades aseguradoras deben declarar a cada asegurado cuyos pagos de primas anuales superen el umbral, incluyendo el tipo de seguro (vida, salud, propiedad, responsabilidad civil), la referencia de la póliza y el importe de la prima.

Corrección y enmiendas: El Modelo 347 puede corregirse presentando una declaración complementaria o sustitutiva. La complementaria añade registros omitidos en la original; la sustitutiva sustituye íntegramente a la declaración original. Ambas deben hacer referencia al número de justificante asignado por la AEAT al presentar la declaración original.

Forms-legal.com facilita esta plantilla del Modelo 347 como ayuda para la preparación. La presentación del Modelo 347 implica formatos de datos específicos validados por la AEAT — las empresas deben utilizar software de contabilidad homologado por la AEAT o consultar a un gestor administrativo o asesor fiscal para validar todos los NIF a través del portal del Censo de Empresarios de la AEAT antes de la presentación.

Declaración de operaciones bancarias: Las entidades de crédito inscritas en el Banco de España deben declarar en el Modelo 347 todos los intereses pagados a depositantes empresariales, las comisiones cobradas y las amortizaciones de préstamos recibidas de clientes empresariales cuyas totales anuales superen el umbral de 3.005,06 €. La Circular 1/2013 del Banco de España sobre obligaciones de información complementa el marco de declaración del Modelo 347 para el sector financiero.

Conciliación previa a la presentación: Antes de presentar el Modelo 347, los declarantes deben conciliar su Libro Registro de Facturas Emitidas y su Libro Registro de Facturas Recibidas — ambos obligatorios conforme al Real Decreto 1619/2012 (Reglamento de Facturación) — con los totales por tercero calculados para la declaración. Cualquier discrepancia entre los registros contables y los libros de facturas debe resolverse antes de la presentación para evitar sanciones por cruce de datos de la AEAT conforme al Artículo 199 de la LGT.

Conforme al Artículo 93 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003), la obligación de suministrar información a la AEAT es exigible. El Real Decreto 1065/2007 regula la mecánica de la declaración. La Sede Electrónica de la AEAT (sede.agenciatributaria.gob.es) es el canal exclusivo de presentación. Las sanciones por presentación incorrecta o tardía se rigen por los artículos 198 y 199 de la LGT. El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) conoce de las reclamaciones administrativas contra las sanciones de la AEAT antes de la revisión judicial. La plataforma forms-legal.com ofrece esta plantilla adaptada a la legislación española vigente para facilitar la elaboración de este documento con todas las garantías legales.