Erbschaftssteuer-Erklärung Schweiz (kantonales Erbschaftssteuergesetz)

Die Erbschaftssteuer-Erklärung in der Schweiz ist ein rechtsverbindliches schriftliches Dokument. Das Schweizerische Erbrecht nach ZGB Art. 457 ff. regelt, wer erbt und in welchem Umfang. Der Erbanfall entsteht im Zeitpunkt des Todes des Erblassers. Die Erbschaft umfasst bewegliches Vermögen (Bankguthaben, Wertschriften, Fahrzeuge, Hausrat), unbewegliches Vermögen (Liegenschaften in der Schweiz), Beteiligungen an Gesellschaften und Ansprüche aus Lebensversicherungen, soweit letztere dem Nachlass zugefallen sind. Schulden des Erblassers (Hypotheken, Privatkredite, ausstehende Steuerforderungen) werden vom Bruttoerbe abgezogen, um den Reinachlass zu berechnen.

Ein zentrales Merkmal der Schweizer Erbschaftssteuer ist die weitgehende Befreiung des engsten Familienkreises: In den meisten Kantonen sind Ehegatten und eingetragene Partnerinnen (Partnerschaftsgesetz, PartG, SR 211.231) vollständig von der Erbschaftssteuer befreit. Direkte Nachkommen (Kinder, Kindeskinder) sind in der grossen Mehrheit der Kantone ebenfalls steuerfrei oder profitieren von sehr hohen Freibeträgen. Kantone wie Schwyz (SZ) und Obwalden (OW) erheben grundsätzlich keine Erbschaftssteuer, auch nicht gegenüber entfernteren Verwandten oder Dritten.

Die Steuersätze steigen mit zunehmendem Verwandtschaftsabstand erheblich: Geschwister zahlen je nach Kanton 4-15%, Onkel und Tanten sowie Nichten und Neffen 8-20%, nicht verwandte Dritte (z.B. Konkubinatspartner ohne rechtliche Verbindung, Freunde, Vereine) bis zu 50% in den steuerstrengen Kantonen wie Bern oder Genf. Das kantonale Steueramt des letzten Wohnsitzkantons des Erblassers ist zuständig für die Erbschaftssteuerveranlagung; bei Liegenschaften in anderen Kantonen können weitere Kantone steuerpflichtig sein.

Die Erbschaftssteuer-Erklärung muss innert der kantonalen Frist nach dem Erbfall eingereicht werden, in den meisten Kantonen innerhalb von 60 bis 90 Tagen ab Kenntnis des Erbfalls oder ab Ausstellung des Erbscheins durch das Zivilstandsamt. Todesfälle werden dem kantonalen Steueramt in der Regel von der Zivilstandsbehorde (Zivilstandsamt, kantonales Zivilstandsregister) gemeldet. Die kantonale Steuerverwaltung erlässt anschliessend eine Aufforderung zur Einreichung der Erbschaftssteuer-Erklärung an die Erben. In Kantonen mit hohen Erbschaftssteuersätzen gegenhüber Dritten ist eine frühzeitige Steuerplanung (z.B. Schenkungen zu Lebzeiten nach dem kantonalen Schenkungssteuergesetz) vorteilhaft, wobei einige Kantone Schenkungen innerhalb bestimmter Fristen vor dem Tod als Erbschaftsanfall behandeln.

Für Liegenschaften in der Schweiz ist der Steuerwert massgebend, der vom kantonalen Steuerkataster festgelegt wird (amtlicher Steuerwert, Verkehrswert je nach kantonaler Praxis). In einigen Kantonen (z.B. Zürich, Bern) wird der Verkehrswert der Liegenschaft per Todesdatum als Steuerwert verwendet; in anderen Kantonen (z.B. Wallis) gilt ein reduzierter Katasterwert. Hypotheken und Schulden, die auf einer Liegenschaft lasten, werden vom Liegenschaftswert abgezogen. Ausländische Liegenschaften sind in der Regel nicht schweizer Erbschaftssteuer unterworfen, da das internationale Privatrecht das Belegenheitsprinzip anwendet.

Nachkommen in gerader Linie profitieren in den meisten Kantonen von der vollständigen Steuerbefreiung, wodurch die Erbschaftssteuer-Erklärung in diesen Fällen nur zur Registrierung des Erbfalls und zur Kontrolle der Vollständigkeit der Nachlassermittlung dient, aber keine Steuer auslöst. Trotz Steuerbefreiung muss die Erklärung in den meisten Kantonen innerhalb der vorgeschriebenen Frist eingereicht werden, da Nichteinreichung als Ordnungswidrigkeit geahndet werden kann.

Erbschaftssteuer-Erklärung in der Schweiz muss in folgenden Situationen eingereicht werden.

Situation 1 — Tod einer in der Schweiz wohnhaften Person: Nach dem Tod einer Person, die in der Schweiz Wohnsitz hatte, werden die Erben in der Regel innert 4-8 Wochen vom kantonalen Steueramt des Wohnsitzkantons zur Einreichung einer Erbschaftssteuer-Erklärung aufgefordert. Das Zivilstandsamt meldet den Todesfall an das kantonale Steueramt. Die Frist für die Einreichung beträgt je nach Kanton 60-90 Tage ab der Aufforderung des Steueramts. Kantone mit Erbschaftssteuer für alle Erblinien: BE, GE, VD, TI, VS, GR, FR, JU, NE, AG, SO, BL, TG, SH, GL, AI, AR, SG, ZH, BS, SZ (für Dritte), LU, UR, NW, OW (befreit), SZ (befreit).

Situation 2 — Erbanfall für nicht verwandte Personen (Dritte): Wenn eine Person ohne verwandtschaftliche Beziehung zum Erblasser (z.B. Konkubinatspartner ohne eingetragene Partnerschaft, Freund, Verein, Stiftung) durch Testament oder Erbvertrag als Erbe eingesetzt wird, ist die Erbschaftssteuer besonders hoch (bis 50% in einzelnen Kantonen). In diesem Fall ist die Einreichung der Erbschaftssteuer-Erklärung mit vollständiger Nachlassbewertung und Begründung der Steuerbefreiungsansprüche unbedingt erforderlich.

Situation 3 — Nachlassmasse mit Liegenschaften in der Schweiz: Wenn der Nachlass Liegenschaften in der Schweiz umfasst, ist der Kanton des Liegenschaftsstandorts für die liegenschaftsbezogene Erbschaftssteuer zuständig. Wohnhaft war der Erblasser möglicherweise in einem anderen Kanton; die Liegenschaft in einem dritten Kanton unterliegt aber der Erbschaftssteuer des Belegenheitskantons. Es können damit mehrere kantonale Erbschaftssteuererklärungen erforderlich sein.

Situation 4 — Konkubinat ohne eingetragene Partnerschaft: Konkubinatspartner werden steuerrechtlich wie Dritte behandelt (hohes Steuersatz); eine Erklärung ist zwingend. Nur wenige Kantone (z.B. Waadt, Fribourg) gewahren Konkubinatspartnern nach längerer Partnerschaft Steuervergünstigungen.

Situation 5 — Ausländische Erben mit schweizer Erbanfall: Wenn ein Erbe im Ausland wohnt, aber Schweizer Nachlassvermogen (insbesondere Liegenschaften oder Bankguthaben in der Schweiz) erbt, bleibt die Schweizer Erbschaftssteuer geschuldet. Das internationale Privatrecht (IPRG, SR 291) und allenfalls DBA zur Erbschaftssteuer (die Schweiz hat nur wenige solche DBA) bestimmen, ob das Ausland ebenfalls besteuert. Das schweizerische Steueramt erlässt eine Veranlagung und stellt der ausländischen Erbin zu.

Situation 6 — Nachlassregelung durch Willensvollstrecker: Bei komplexen Nachlaessen ernennt der Erblasser im Testament einen Willensvollstrecker. Dieser ist für die Einreichung der Erbschaftssteuer-Erklärung im Namen der Erbengemeinschaft zuständig und haftet für die korrekte Deklaration. Der Willensvollstrecker (z.B. Notar, Treuhander, Anwalt) muss die Steuerpflicht jedes Erben separat berechnen und abführen.

Situation 7 — Teilung des Nachlasses und Auszahlung von Erbteilen: Die kantonale Steuerverwaltung prüft, ob die Erbschaftssteuer vor der Auszahlung von Erbteilen sichergestellt ist. In einigen Kantonen wird ein Steuerarrest auf das Nachlassvermogen gelegt, bis die Erbschaftssteuer bezahlt oder sichergestellt ist. Erben, die ihren Anteil vorzeitig erhalten haben, bevor die Steuer festgesetzt wurde, können persönlich für die Erbschaftssteuer haftbar gemacht werden.

Erbschaftssteuer-Erklärung in der Schweiz muss vollständig und korrekt ausgefüllt werden, damit die kantonale Steuerverwaltung die Steuerpflicht und den korrekten Steuersatz festlegen kann. forms-legal.com stellt eine strukturierte Vorlage bereit, die alle Pflichtfelder des kantonalen Erbschaftssteuerrechts abdeckt.

Daten des Erblassers: Vollständiger Name und Vorname, Geburtsdatum (DD.MM.YYYY), genaues Todesdatum (DD.MM.YYYY), letzter Wohnsitz mit vollständiger Adresse und Postleitzahl, Wohnsitzkanton (massgebend für die Steuerpflicht), 13-stellige AHV-Nummer. Das Todesdatum und der letzte Wohnsitzkanton sind entscheidend für die Bestimmung, welches kantonale Erbschaftssteuergesetz anwendbar ist und welches Steueramt zuständig ist. Wer zuletzt in Bern wohnte, unterliegt dem StG BE Art. 176 ff.; wer in Zürich wohnte, unterliegt dem ESchG ZH.

Daten der erbenden Person: Vollständiger Name und Vorname, aktuelle Wohnadresse (Strasse, PLZ, Ort, Land), Verwandtschaftsverhältnis zum Erblasser (Ehegatte, eingetragene Partnerschaft gemäss PartG SR 211.231, Kind, Enkel, Eltern, Geschwister, Nichte-Neffe, Grosseltern, Stiefkind, Adoptivkind oder Dritte Person ohne Verwandtschaft), Nationalität. Das Verwandtschaftsverhältnis ist der wichtigste Faktor für die Bestimmung des Steuersatzes: In den meisten Kantonen zahlen Ehegatten und Nachkommen 0 Prozent, Geschwister 4-15 Prozent, Dritte 20-50 Prozent. Bei mehreren Erben wird für jeden Erben eine separate Berechnung durchgeführt.

Nachlassbewertung und Erbmasse: Gesamtwert des Nachlasses per Todesdatum (Bruttobewertung), Erbanteil in Prozent oder CHF, Detailliste der Liegenschaften (Adresse, Grundbuch-Parzel-len-Nummer, Steuerwert oder Verkehrswert per Todesdatum gemäss kantonalem Steuerkataster), Bankguthaben und Wertschriften (Kontosaldo per Todesdatum, Depotwert per Todesdatum nach ESTV-Kursblatt), Ruckkaufswert allfälliger Lebensversicherungen (sofern dem Nachlass zugefallen), Fahrzeuge (Marktwert nach Eurotax), Hausrat (Pauschalwert oder Einzelbewertung je nach kantonalem Recht), Schulden des Erblassers (Hypotheken, Privatkredite, Steuerschulden, Bestattungskosten). Das kantonale Steueramt kann eigene Schaetzer beiziehen, wenn die Selbstdeklaration vom Marktpreis erheblich abweicht.

Steuerpflichtiger Erbanteil und Freibeträge: Nach Abzug von Schulden und Freibeträgen verbleibender steuerpflichtiger Nachlass. Freibeträge variieren kantonal stark: Manche Kantone gewähren Drittempfängern Freibeträge von CHF 10'000 bis CHF 100'000; andere sehen keine Freibeträge vor. Der steuerpflichtige Erbanteil ergibt sich aus dem Reinachlass (Bruttovermogen minus Schulden) multipliziert mit dem Erbanteilsquotienten. Bei negativem Reinachlass (Schulden übersteigen Vermögen) kann der Erbe die Erbschaft ausschlagen (ZGB Art. 566) und unterliegt damit keiner Steuerpflicht.

Erbschaftssteuersatz nach Kanton und Verwandtschaftsgrad: Die kantonalen Sätze sind stark unterschiedlich und progressiv ausgestaltet. Beispiele: Kanton Bern (StG BE Art. 183): Geschwister 6-15 Prozent, Dritte bis 50 Prozent. Kanton Genf (LDS GE Art. 12): Dritte 54.6 Prozent als Spitzensatz. Kanton Zürich (ESchG ZH sect. 3): Geschwister 6-8 Prozent, Dritte bis 36 Prozent. Kanton Waadt (LDS VD Art. 9): Geschwister 3.5-7 Prozent, Dritte bis 25 Prozent. Kanton Tessin (LT TI Art. 228): Geschwister 10-20 Prozent, Dritte 25-41 Prozent. Kantone Schwyz und Obwalden: 0 Prozent für alle Verwandtschaftsgrade.

Beilagen: Sterbeurkunde, Erbschein oder Erbenprotokoll des Erbgangs vom Zivilstandsamt, Testament oder Erbvertrag (falls vorhanden), letzter Steuerbescheid des Erblassers, Bankausweis mit Saldo per Todesdatum aller Konten bei allen Bankinstituten, Depotauszug per Todesdatum, Grundbuchauszug aller Liegenschaften, allfällige Schuldbestätigungen (Hypothekarsaldo-Bestätigung der Bank, offene Rechnungen).

Fristen und zuständige Behörde: Die Einreichungsfrist beträgt kantonal unterschiedlich 60-90 Tage ab Aufforderung durch das Steueramt. Zuständige Behörde ist das kantonale Steueramt des Wohnsitzkantons des Erblassers, z.B. das Steueramt Kanton Zürich (Erbschaftssteuerstelle), die Steuerverwaltung Kanton Bern (Erbschaftssteuerabteilung), das Service cantonal des contributions Genf oder das Divisione delle contribuzioni Tessin. Verspaesung kann Bussen nach dem jeweiligen kantonalen Steuerstrafrecht auslösen. Bei Unklarheiten bietet das jeweilige Steueramt telefonische Auskunft oder empfiehlt die Beizuehung eines Treuhanders, Anwalts oder Notars.

Erbschaftssteuer-Erklärung in der Schweiz korrekt zu erstellen erfordert eine systematische Ermittlung des Nachlasswerts und die korrekte Anwendung des kantonalen Erbschaftssteuergesetzes.

Schritt 1 — Zuständigkeiten klären und Aufforderung des Steueramts abwarten: Sobald der Todesfall eingetreten ist, meldet das Zivilstandsamt den Todesfall dem kantonalen Steueramt. In der Regel erhalten die Erben oder der Willensvollstrecker innerhalb von 4-8 Wochen eine Aufforderung des kantonalen Steueramts zur Einreichung der Erbschaftssteuer-Erklärung. Das Steueramt des letzten Wohnsitzkantons des Erblassers ist zuständig (z.B. Steueramt Kanton Zürich, Erbschaftssteuerstelle, Steuerverwaltung Kanton Bern, Service cantonal des contributions GE). Falls kein Schreiben des Steueramts eintrifft, empfiehlt es sich, nach 8 Wochen proaktiv Kontakt aufzunehmen, um keine Fristen zu verpassen.

Schritt 2 — Nachlassinventar erstellen: Alle Vermögenswerte per Todesdatum sorgfältig erheben: Bankguthaben bei allen Banken (Saldo per Todestag bei UBS, CS-Nachfolger, ZKB, PostFinance, Raiffeisenbanken, Kantonalbanken, Neobanken wie Revolut oder Neon), Wertschriften (Depotauszug der Bank per Todestag, nach ESTV-Kursliste oder Schlusskurs per Todestag bewertet), Liegenschaften (Steuerwert oder Verkehrswert per Todestag gemäss kantonalem Steuerkataster, z.B. vom Grundbuchamt), Fahrzeuge (Marktwert per Todestag nach Eurotax-Liste), Saule-3a-Guthaben (Bankguthaben oder Policenwert per Todestag), Ruckkaufswert Lebensversicherungen (sofern dem Nachlass zugefallen, nicht an Bezugsberechtigte ausbezahlt), Geschaftsanteile an GmbH oder AG (Steuerwert gemäss Formel der ESTV-Wegleitung für die Bewertung von nicht kotierten Gesellschaften), sonstige Forderungen des Erblassers.

Schritt 3 — Schulden des Erblassers zusammenstellen: Hypotheken (Hypothekarsaldo per Todestag gemäss Bestätigung der Bank), Konsumkredite (ausstehende Saldi), Kontokorrent-Schulden, offene Steuerforderungen (letzte Steuerveranlagung und laufende Steuerperiode), Bestattungs- und Grabkosten (in vielen Kantonen gemäss kantonalem Erbschaftssteuergesetz als Nachlassschulden abzugsfahig, z.B. StG BE Art. 193 Abs. 1 lit. b).

Schritt 4 — Reinachlass und Erbanteil berechnen: Gesamtes Bruttovermögen minus Schulden ergibt den Reinachlass. Erbanteil des Erben in Prozent (gemäss Testament, Erbvertrag nach ZGB Art. 481 oder gesetzliche Erbquote nach ZGB Art. 457 ff.) auf den Reinachlass anwenden, um den steuerpflichtigen Erbanteil zu ermitteln. Allfällige kantonale Freibeträge abziehen (je nach Kanton CHF 0 bis CHF 100'000 für bestimmte Erbenklassen).

Schritt 5 — Steuersatz aus kantonalem Tarif entnehmen: Kantonalen Erbschaftssteuertarif gemäss dem zuständigen Steuergesetz nachschlagen (z.B. ESchG ZH, StG BE Art. 183, LDS GE Art. 12, LT TI Art. 228). Tarif abhängig von Verwandtschaftsgrad und Höhe des steuerpflichtigen Erbanteils. Progressiver Tarif in den meisten Kantonen: höhere Erbteile haben höhere Sätze innerhalb derselben Erbenklasse.

Schritt 6 — Erklärung vollständig und fristgerecht einreichen: Erbschaftssteuer-Erklärung mit allen Pflichtbeilagen (Sterbeurkunde, Erbschein, Bankausweise, Depotauszuge, Grundbuchauszug, Testament) fristgerecht beim kantonalen Steueramt einreichen. Bei komplexen Nachlaessen empfiehlt sich die Beizuehung eines Notars, Treuhanders oder Anwalts der Schweizerischen Anwaltskammer (SAV). Willensvollstrecker haften persönlich für rechtzeitige und korrekte Einreichung gemäss ZGB Art. 517.

Erbschaftssteuer-Erklärung in der Schweiz unterliegt den kantonalen Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzen sowie dem schweizerischen Erbrecht nach ZGB.

Kantonale Erbschaftssteuergesetze: Jeder Kanton hat sein eigenes Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (ESG). Wichtige Beispiele: Kanton Zürich: Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz (ESchG ZH) vom 28. September 1986. Kanton Bern: Steuergesetz Bern (StG BE) Art. 176-205. Kanton Genf: Loi sur les droits de succession (LDS GE). Kanton Tessin: Legge tributaria (LT TI) Art. 227 ff. Kanton Waadt: Loi sur les droits de succession (LDS VD). Kantone ohne Erbschaftssteuer: Schwyz (SZ) und Obwalden (OW) erheben keine Erbschaftssteuer für beliebige Verwandtschaftsgrade.

Schweizerisches Erbrecht nach ZGB Art. 457-536: Das Erbrecht bestimmt, wer erbt und in welchem Umfang. Gesetzliche Erbfolge nach ZGB Art. 457: Nachkommen (1. Parentel), Eltern und deren Nachkommen (2. Parentel), Grosseltern und deren Nachkommen (3. Parentel). Ehegatten erben neben Nachkommen je nach Güterstand die Hälfte des Nachlasses nach ZGB Art. 462. Erben haben das Recht, die Erbschaft auszuschlagen (ZGB Art. 566); ausgeschlagene Erbschaften können keine Steuerpflicht auslösen.

Meldepflicht des Zivilstandsamts: Todesfälle werden vom kantonalen Zivilstandsamt dem zuständigen Steueramt gemeldet. Die Steuerbehörde ist damit grundsätzlich über jeden Todesfall informiert und kann die Erben zur Einreichung der Erbschaftssteuer-Erklärung auffordern. Wer die Erklärung nicht rechtzeitig einreicht, riskiert eine Ermessensveranlagung gemäss kantonalem Steuerstrafrecht.

Haftung der Erben und des Willensvollstreckers: Jeder Erbe haftet persönlich für den auf seinen Erbanteil entfallenden Erbschaftssteuerbetrag. Bei Erbengemeinschaften haftet die Gemeinschaft solidarisch. Willensvollstrecker haften für die korrekte und vollständige Einreichung der Erbschaftssteuer-Erklärung und können bei Versäumnis persönlich in Haftung genommen werden (kantonales Steuerhaftungsrecht).

Sicherung der Steuer durch Steuerarrest: Um die Bezahlung der Erbschaftssteuer sicherzustellen, kann das kantonale Steueramt auf dem Nachlassvermogen einen Steuerarrest nach SchKG Art. 271 anordnen, insbesondere bei ausländischen Erben oder bei begrundetem Verdacht der Steuerflucht. Der Arrest wird aufgehoben, sobald die Erbschaftssteuer bezahlt oder ausreichend sichergestellt ist.

Erbvorbezug und Schenkungen zu Lebzeiten: In vielen Kantonen werden Schenkungen des Erblassers innerhalb bestimmter Fristen vor dem Tod (z.B. 5 Jahre in BE, 3 Jahre in GE) als Teil des Erbanfalls behandelt und der Erbschaftssteuer unterstellt. Nur Schenkungen, die länger vor dem Tod erfolgten und der Schenkungssteuer unterlagen, werden nicht nochmals der Erbschaftssteuer unterworfen. Eine detaillierte Nachlassplanung mit dem Steueramt oder einem Treuhander ist bei grossen Erbschaften empfehlenswert.

Erbschaftssteuer-Erklärung in der Schweiz weist in der Praxis wiederkehrende Fehler auf, die zu Nachveranlagungen, Bussen und Einspracheverfahren führen können.

Fehler 1 — Fristversäumnis: Viele Erben reichen die Erbschaftssteuer-Erklärung zu spät ein. Die Fristen betragen je nach Kanton 60-90 Tage ab der behordlichen Aufforderung. Versäumnis führt zu Busse und allenfalls zu einer ungünstigen Ermessensveranlagung. Lösung: Das Schreiben des kantonalen Steueramts sofort nach Erhalt lesen, Frist im Kalender vormerken und friehzeitig die Unterlagen zusammenstellen.

Fehler 2 — Unvollständige Nachlassbewertung (vergessene Konten oder Liegenschaften): Erben vergessen häufig Konten bei kleinen Regionalbanken, PostFinance-Konten, Saule-3a-Konten, Aktien oder ETF-Bestande bei Neobanken oder Wertschriften im Ausland. Das Steueramt kann Bankdaten beim Tod erhalten und erkennt unvollständige Angaben. Lösung: Alle Bankinstitute anschreiben und Saldo per Todesdatum anfordern; Lebensversicherungspolizzen auf Ruckkaufswert prüfen; bei ausländischen Konten das automatische Informationsaustausch-System (AIA) beachten.

Fehler 3 — Falsche Verwandtschaftsangabe: Die Angabe eines zu engen Verwandtschaftsgrads (z.B. Kind statt Stiefkind; Ehegatte statt Konkubinatspartner) führt zu falscher Steuerberechnung. Das Steueramt prüft Verwandtschaftsgrade anhand der Einwohnerkontrolldaten und des Zivilstandsregisters. Lösung: Verwandtschaftsgrad exakt und ehrlich angeben; Stiefkinder und Adoptivkinder gelten in vielen Kantonen wie leibliche Kinder, Konkubinatspartner jedoch wie Dritte.

Fehler 4 — Schulden nicht vollständig geltend gemacht: Erben übersehen häufig, dass Bestattungskosten, offene Arztrechungen, ausstehende Steuerschulden und Hypothekarsalden als Nachlassschulden abgezogen werden dürfen und die Steuerbemessungsgrundlage reduzieren. Lösung: Alle Schulden systematisch inventarisieren und belegen.

Fehler 5 — Steuerpflicht bei Liegenschaften in anderen Kantonen nicht beachtet: Wenn der Nachlass Liegenschaften in mehreren Kantonen umfasst, sind mehrere kantonale Steuererklärungen erforderlich. Erben reichen häufig nur die Erklärung im Wohnsitzkanton ein und vergessen den Liegenschaftskanton. Lösung: Für jede Liegenschaft den Belegenheitskanton prüfen und allenfalls eine separate Erbschaftssteuer-Erklärung beim dortigen Steueramt einreichen.